نکات ناگفته رسیدگی مالیاتی 1404
ثبت نام آنلاین
جستجو برای:
  • دوره‌ها
    • حسابداری
      • سکو
      • آموزش اکسل در حسابداری
      • حسابداری بهای تمام شده (ارشد)
      • سکو پلاس
      • دوره حسابداری پیمانکاری
      • دوره قانون تجارت
      • دوره سامانه جامع تجارت
    • قانون کار و بیمه
      • بادیگارد
      • دوره حسابرسی تامین اجتماعی
      • دوره دادرسی تامین اجتماعی
      • دوره طرح طبقه بندی مشاغل
    • مالیات
      • شتاب
      • شتاب پلاس
    • منابع انسانی
      • بادیگارد پرو
  • محصولات
    • قانون کار و بیمه
      • عیدی و سنوات
      • کپسول (آموزش فشرده قانون کار و بیمه)
      • چارچوب (آموزش صفر تا صد قرارداد کار)
    • مالیاتی
      • اظهارنامه اشخاص حقوقی
      • معیار (هزینه‌های قابل قبول مالیاتی)
    • عمومی
      • آموزش اکسل عمومی
  • مشاوره
    • مشاوره مالیاتی
    • مشاوره بیمه و کار
  • منابع آموزشی
    • مقالات
    • وبینار و سمینار
    • ویدیو های آموزشی
    • کتاب های الکترونیکی
  • با محاسبان
    • درباره ما
    • تماس با ما
    • همکاری با ما
  • کاریابی
    • جویای کار هستم (کارجو)
    • جویای نیروی کار هستم (کارفرما)
  • اپلیکیشن
  • ACCA
آموزش حسابداری اصفهان | محاسبان
  • دوره‌ها
        • حسابداری
          • مقدماتی
            • دوره جامع آموزش حسابداری (سکو)
            • دوره آموزش حسابداری بهای تمام شده (ارشد)
            • آموزش اکسل در حسابداری
          • تخصصی
            • دوره آموزش حسابداری پیشرفته (سکو پلاس)
            • دوره حسابداری پیمانکاری
            • دوره قانون تجارت
            • دوره سامانه جامع تجارت
        • قانون کار و بیمه
          • مقدماتی
            • دوره آموزش حقوق و دستمزد (بادیگارد)
          • تخصصی
            • دوره حسابرسی تامین اجتماعی
            • دوره دادرسی تامین اجتماعی
            • دوره طرح طبقه بندی مشاغل
        • مالیات
          • مقدماتی
            • دوره جامع آموزش مالیات (شتاب)
          • تخصصی
            • دوره آموزش مالیات پیشرفته (شتاب پلاس)
        • منابع انسانی
          • مقدماتی
            • دوره جامع منابع انسانی (بادیگارد پرو)
  • محصولات
        • قانون کار و بیمه
          • عیدی و سنوات
          • کپسول (آموزش فشرده قانون کار و بیمه)
          • چارچوب (آموزش صفر تا صد قرارداد کار)
        • مالیاتی
          • اظهارنامه اشخاص حقوقی
          • معیار (هزینه‌های قابل قبول مالیاتی)
        • عمومی
          • آموزش اکسل عمومی
  • مشاوره
    • مشاوره مالیاتی
    • مشاوره بیمه و کار
  • منابع آموزشی
    • مقالات
    • وبینار و سمینار
    • ویدیوهای آموزشی
    • کتاب‌های الکترونیکی
  • با محاسبان
    • درباره ما
    • ارتباط با ما
    • همکاری با ما
  • کاریابی
    • جویای کار هستم (کارجو)
    • جویای نیروی کار هستم (کارفرما)
  • ACCA
ورودعضویت
محاسبان > مقالات > مالیات > مالیات نقل و انتقال املاک

مالیات نقل و انتقال املاک

1403-02-01
7.28k بازدید
مطالعه متمرکز
مالیات نقل و انتقال املاک

یکی از مباحث مهم مالیاتی برای عموم مردم مالیات نقل و انتقال ملک است. در این مقاله با توجه به مواد قانونی مالیات های مستقیم و همچنین بخشنامه های موجود با زبانی شیوا و روان به این موضوع می‌پردازیم. مهمترین ماده در رابطه با مالیات نقل و انتقال املاک ماده 59 قانون مالیات های مستقیم است که  گفته شده در  مالیات نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.

فهرست مطالب
  • مالیات نقل و انتقال املاک رایگان
  • معافیت مالیات نقل و انتقال املاک

اگر برای مورد معامله، ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیک‌ترین محل مشابه، مبنای محاسبه مالیات خواهد بود. حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارتست از حق کسب و یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل. منظور از ارزش معاملاتی، ارزشی هست که توسط کمسیون موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم تعیین می گردد و معمولاً بسیار کمتر از ارزش روز می‌­باشد. در محاسبه سرقفلی، وجه دریافتی قابل استناد است. البته اگر مؤدی به ارزش تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی معترض باشد، می­تواند اعتراض خود را مطابق قانون در هیئت‌­های حل اختلاف  مالیاتی پیگیری نماید.

بیشتر بخوانید: مالیات املاک و مستغلات

نکته مهم

برای اعتراض به مالیات نقل و انتقال املاک، مهلت مراجعه به اداره امور مالیاتی و تسلیم مدارک لازم از جمله قرارداد معامله حداکثر یک ماه پس از انجام معامله می باشد که در صورت تخلف، مشمول جریمه دیرکرد می گردد.

مالیات نقل و انتقال املاک ، یک مالیات مقطوع است به این معنی که اگر شخص، سودی از نقل و انتقال ملک کسب کرده باشد، مشمول مالیات دیگر مانند مالیات عملکرد نخواهد بود. همچنین اگر زیانی از این بابت کرده باشد، نمی­تواند این زیان را از سایر سودها کسر نماید و یا از پرداخت مالیات موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم معاف گردد.

مالیات نقل و انتقال املاک رایگان

اگر ملکی بصورت رایگان در اختیار فرد دیگری قرار بگیرد، مالک علاوه بر اینکه مشمول مالیات نقل و انتقال املاک و بر حسب مورد مالیات سرقفلی  می‌شود، انتقال گیرنده مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی هم خواهد شد.

اجاره به شرط تملیک (فروش تدریجی)

نوعی روش فروش محسوب می شود که می توان اینگونه تعریف کرد: اجاره به شرط تمليک، عقدی است كه در آن شرط شود مستأجر، در پايان مدت اجاره در صورت عمل به شرايط مندرج در قرارداد و پرداخت همه اقساط ملک توسط مستاجر، به نام اول انتقال یابد.

بیشتر بخوانید: مالیات فروش ملک

در قراردادهای اجاره به شرط تملیک در طول مدت پرداخت اقساط توسط خریدار به فروشنده، ملک اجاره‌­ای محسوب نمی گردد. در قراردادهای به شرط تملیک، جهت استفاده از تسهیلات بانکی زمانی که سند به نام بانک منتقل می شود، مشمول مالیات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 خواهد بود؛ اما در هنگام انتقال از بانک به خریدار واقعی، دیگر مشمول مالیات نقل و انتقال املاک نیست.

مالیات نقل و انتقال املاک اشخاص حقیقی و حقوقی

در ماده 77 گفته شده است که درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان، حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم این قانون خواهد بود. اولین مالیات نقل و انتقال املاک گفته شده علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون، مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ده درصد (%10) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است. مالیات قطعی مؤدیان موضوع این ماده، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.

شمول مقررات این ماده درخصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی، منوط به آن است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد. شهرداری‌ها موظفند همزمان با صدور پروانه­ی ساخت و همچنین در هنگام صدور پایان کار، مراتب را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می­گردد، گزارش کنند.

نکته مهم

شهرهای زیرِ یکصد هزار نفر جمعیت از موارد گفته شده مستثنی است.

معافیت مالیات نقل و انتقال املاک

در مورد مالیات نقل و انتقال املاک، معافیت‌هایی هم وجود دارد.

1- املاکی که به تملک دولت درآمده‌اند، از پرداخت مالیات نقل و انتقال املاک قطعی معاف هستند.

2- اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضوابط و قیمت‌هایی که وزارتخانه مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می‌نمایند، احداث و حداکثر در مدت یک سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامه احداث که حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل تعیین می‌شود منتقل گردد، از پرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی املاک معاف خواهد شد.

3- املاکی که در آثار ملی ایران باشد، و به سازمان میراث فرهنگی انتقال یابد از مالیات نقل و انتقال املاک معاف است و اگر در دست شخص باشد از ۵٠ درصد مالیات بر درآمد املاک معاف است.

4- مطابق ماده 71 قانون مالیات های مستقیم زمین‌هایی که از طریق سند عادی (مبایعه نامه) معامله شود در زمان فروش و تنظیم سند رسمی بنام خریدار ، قیمت اعیانی (مثلا ساختمان) ساخته شده، به شرط تایید مراجع ذی صلاح، شهرداری یا مراجع دولتی و قضایی، ارزش ساختمان در محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک محسوب نمی‌شود.

5- در ماده 72 به این اشاره شده است که اگر در مواردی پس از پرداخت مالیات نقل و انتقال املاک از طرف مؤدی، ‌معامله انجام نشود، اداره­ی امور مالیاتی مربوطه، مکلف است بنا به ‌درخواست مؤدی و تأیید دفتر اسناد رسمی مربوطه، مبنی بر عدم‌ ثبت معامله، ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی، ‌مالیات وصول شده‌­ متعلق به معامله‌­­ی انجام نشده را از محل وصولی‌ جاری، طبق مقررات این قانون مسترد دارد. حکم این ماده در مورد استرداد مالیات‌های مربوط به حق واگذاری و درآمد اتفاقی نیز جاری خواهد بود.

به این مقاله چه امتیازی می‌دهید؟

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

میانگین امتیاز 4.5 از 5 (4 رای)

دانلود pdf کپی لینک
تلگرام محاسبان واتس اپ محاسبان ایتا محاسبان کانال بله محاسبان
حسین بینا

حسین بینا

مشاهده پروفایل نویسنده
آموزش حسابداری در اصفهان آموزش حسابداری آموزش مالیات آموزش حقوق و دستمزد مشاوره مالیاتی مشاوره بیمه و کار وکیل مالیاتی حقوق سال 1403 عیدی سال 1403 حقوق سال 1404 ویدئوهای آموزشی
مطالب زیر را حتما مطالعه کنید
مالیات مهریه
مالیات مهریه؛ جدول مالیات مهریه 1404 و نحوه محاسبه
مالیات مشاغل چیست
مالیات مشاغل چیست؟ جدول درصد مالیات مشاغل ۱۴۰۳
قرارداد کار آزمایشی
قرارداد کار آزمایشی؛ انواع آن، مدت زمان و شرایط فسخ
مالیات موسسات غیرتجاری
مالیات موسسات غیرتجاری؛ نحوه محاسبه، معافیت ها و تکالیف
تشکیل پرونده مالیاتی
تشکیل پرونده مالیاتی؛ مدارک لازم و نحوه تغییر اطلاعات
فاکتور غیر رسمی
فاکتور غیر رسمی؛ انواع آن، ویژگی ها و جریمه استفاده

دیدگاهتان را بنویسید لغو پاسخ

دانلود pdf کپی لینک
تلگرام محاسبان واتس اپ محاسبان ایتا محاسبان کانال بله محاسبان
حسین بینا

حسین بینا

مشاهده پروفایل نویسنده
آموزش حسابداری آموزش مالیات آموزش حقوق و دستمزد مشاوره مالیاتی مشاوره بیمه و کار وکیل مالیاتی حقوق سال 1403 عیدی سال 1403 حقوق سال 1404 ویدئوهای آموزشی
عضویت درخبرنامه
برای آگاهی از اخبار روز حسابداری ایمیل خود را وارد نمایید.

این قسمت برای اهداف اعتبارسنجی است و باید بدون تغییر باقی بماند.

محاسبـــــان

تلفن پشتیبانی: 4020-031     |     ایمیل: info@mohaseban.org
آدرس: اصفهان، خیابان فلسطین، کوچه یک، ساختمان محاسبان

بازگشت به بالا

تلفن پشتیبانی: 4020-031
ایمیل: info@mohaseban.org
آدرس: اصفهان، خیابان فلسطین، کوچه یک، ساختمان محاسبان

آموزشگاه حسابداری در اصفهان

آموزش مالیات

مشاوره مالیاتی

آموزش حسابداری

مشاوره بیمه و کار

آموزش حقوق و دستمزد

مقالات آموزشی

مینی دوره رایگان

کتاب الکترونیکی رایگان

دانلود اپلیکیشن ABC

برای آگاهی از اخبار روز حسابداری ایمیل خود را وارد نمایید.
این قسمت برای اهداف اعتبارسنجی است و باید بدون تغییر باقی بماند.

acca-logo
دروازه پرداخت معتبر
دروازه پرداخت معتبر
acca-logo acca-logo

موسسه حسابداری محاسبان، مشاوره، آموزش و معرفی به کار

موسسه محاسبان آفاق اسپادانا که بهترین آموزشگاه حسابداری اصفهان لقب گرفته است، سال ۸۸ فعالیت رسمی خود را آغاز کرد. تا کنون بیش از 12 هزار نفر کارآموز دوره‌هـای محاسبان را گذرانده‌اند و به عنوان یک حسابدار موفق یا مدیر مالی وارد بازار کار شده‌اند.

acca-logo
دروازه پرداخت معتبر
دروازه پرداخت معتبر
acca-logo acca-logo

@ تمامی حقوق برای وب سایت محاسبان محفوظ می‌باشد.

Telegram Linkedin-in Instagram Aparat Youtube Eitaa

ورود

رمز عبور را فراموش کرده اید؟

هنوز عضو نشده اید؟ عضویت در سایت
ورود با شماره همراه

تکمیل ورود
برای {{ userOnSignup.newUser ? 'ثبت نام' : 'ورود' }} کد تایید ارسال شده به شماره همراه {{ userOnSignup.mobile }} را وارد کنید.

شرایط و قوانین استفاده و سیاست نامه حریم خصوصی محاسبان را می‌پذیرم.