اظهارنامه اصلاحی؛ مراحل و مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی 1404

گاهی مودیان مالیاتی در ارسال اظهارنامه مالیاتی خود، اطلاعاتی را به اشتباه وارد می‌کنند. در این شرایط تنها گزینهٔ پیش رو اظهارنامه اصلاحی است؛ که در این مقاله از محاسبان دربارهٔ شرایط، مهلت ارسال، ویرایش و مراحل آن صحبت می‌کنیم.

اظهارنامه اصلاحی چیست؟

اظهارنامه اصلاحی یا اصلاح اظهارنامه فرآیندی است که اداره مالیاتی برای مودیان در نظر گرفته که در صورت خطا در اظهارنامه یا نیاز به تغییر اطلاعات، آن را اصلاح کنند. برای اصلاح اظهارنامه، مودیان باید از طریق سامانه مودیان به بخش اظهارنامه‌های ارسال شده برای سازمان مراجعه کنند.

مهلت اظهارنامه اصلاحی ۱۴۰۴

طبق تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم، مودیان می‌توانند تا یک ماه پس از ارسال اظهارنامه، برای رفع مشکل در اظهارنامه ارسال شده اقدام کنند. مودی مالیاتی یا حسابدار مجموعه بعد از اصلاح اشکالات موجود، اظهارنامه اصلاحی را برای سازمان امور مالیاتی ارسال می‌کند.

شرایط ارسال اظهارنامه اصلاحی

در تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی تنها به مودیانی اجازه ارسال اظهارنامه اصلاحی را می‌دهد که شرایط زیر را داشته باشند: 

در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب و سود زیان تسلیم شده، از نظر محاسبه اشکالاتی وجود داشته باشد. در این شرایط مودی با ارائه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه باید نسبت به رفع اشتباه اقدام کند و اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را تهیه و تنظیم کند. همچنین تاریخ ارسال اظهارنامه برای مودی، همان تاریخ ارسال اظهارنامه اولیه در نظر گرفته می‌شود.

متداول ترین تغییرات اظهارنامه اصلاحی

متداول‌ترین تغییراتی که در اصلاح اظهارنامه اعمال می‌کنند، عبارت است از: 

• عدم ثبت همهٔ درآمدها
• عدم ثبت همهٔ خریدها 
• اشتباه در درج هزینه‌ها
• اعلام نکردن همه یا قسمت‌هایی از دارایی‌های مشهود 

مزیت‌های ارسال اظهارنامه اصلاحی

در صورتی که در اظهارنامه ارسال شده، اشتباهاتی اعم از عدم اظهار درآمدها و خریدهای مودی وجود داشته باشد، اظهارنامه اصلاحی، فرصتی برای اصلاح این موارد و درج دقیق مبلغ درآمدها و خریدها است که مطابق با قانون ثبت شوند و مودی از جرایم مالیاتی مانند کتمان درآمد و خرید در امان می‌ماند.

چند بار می‌توان اظهارنامه اصلاحی را ویرایش کرد؟

در مدت یک ماهه تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی، بدون محدودیت امکان اصلاح اطلاعات وجود دارد. اما در نظر داشته باشید که ویرایش مکرر و اعمال تغییرات زیاد به نفع شما نیست؛ چراکه در نظر سازمان امور مالیاتی شما یک مودی پر ریسک شناخته می‌شوید.

بنابراین بهتر است که با دقت کافی، در یک مرحله، تغییرات لازم را در اظهارنامه اعمال کنید. همچنین توصیه می‌کنیم که اگر تجربه کافی ندارید، از مشاوره مالیاتی محاسبان استفاده کنید.

مراحل ارسال اظهارنامه اصلاحی

مراحل اصلاح اظهارنامه به شرح زیر است:

تفاوت اظهارنامه اصلی و اصلاحی

در ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم توضیح داده شده است که اشخاص حقوقی باید نهایت تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام کنند. همچنین اشخاص حقیقی تا پایان خردادماه می توانند نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد اقدام کنند و حتما در زمان تعیین شده اظهارنامه‌های خود را ارسال کنند. 

اگر شرکتی برای اولین بار قرار است که اظهارنامه مالیاتی ارسال کند، در واقع دارد برای ارسال اولین اظهار نامه اصلی خود اقدام می‌کند. حالا اگر در ارسال اطلاعات اشتباهی رخ دهد، پای اظهارنامه اصلاحی به میان می‌آید که در ادامه دربارهٔ آن توضیح می‌دهیم. 

در روند کارهای حسابداری گاهی پیش می‌آید که اطلاعاتی اشتباه در اظهارنامه عملکرد درج می‌شود. در این شرایط با توجه به ماده ۲۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره آن، فرد اجازه دارد که در صورتی که در اظهارنامه یا ترازنامه و حساب و سود زیان ارسال شده، از نظر محاسبه اشکالاتی وجود دارد، با ارائه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت ارسال اظهارنامه اشتباهات را رفع کند و اظهارنامه، ترازنامه یا حساب سود و زیان را اصلاح شده را تنظیم کند.

جمع‌بندی

در این مقاله از محاسبان، اظهارنامه اصلاحی را مورد بررسی قرار دادیم و دربارهٔ هرآنچه باید دربارهٔ اصلاح اظهارنامه بدانید، صحبت کردیم. پیشنهاد می‌کنیم که در ابتدا سعی کنید در ارسال اظهارنامه اصلی، نهایت تمرکز و دقت خود را صرف کنید و در صورت نیاز به اصلاح، تنها یک بار اصلاحات خود را در اظهارنامه درج کنید. همچنین برای ارسال اظهارنامه از موسسات معتبر مالیاتی، راهنمایی‌های لازم را دریافت کنید. 

سوالات متداول