مالیات حقوق صفر؛ تفاوت با معافیت مالیاتی + جدول مشمولان

در صورتی‌که امسال حقوق شما افزایش پیدا کرده، احتمالاً این سؤال ذهن‌تان را درگیر کرده است که «آیا در سال ۱۴۰۵ مشمول مالیات حقوق صفر هستم یا باید مالیات پرداخت کنم؟» با توجه به تغییرات گسترده در حقوق ۱۴۰۵ و افزایش قابل‌ توجه سقف معافیت مالیاتی، محاسبه مالیات حقوق برای بسیاری از کارکنان تا اندازه‌ زیادی تغییر کرده است. در این مقاله از محاسبان، با مفهوم مالیات حقوق صفر، گروه‌های مشمول و جدول مالیات حقوق صفر 1405 آشنا می‌شویم.

مالیات حقوق صفر چیست؟

مالیات حقوق صفر، به حالتی گفته می‌شود که تمام یا قسمتی از درآمد ناشی از حقوق ماهانه فرد، از سقف معافیت مالیاتی تعیین شده در قانون بودجه سالانه کمتر باشد. در این وضعیت، هیچ مبلغی به‌عنوان مالیات از حقوق فرد کسر نمی‌شود و مبلغ مالیات حقوق او صفر ثبت می‌شود. در سیستم مالیاتی، مالیات بر درآمد حقوق به صورت پلکانی محاسبه می‌شود و اولین پله این جدول، پله صفر درصد است.

جدول مالیات حقوق صفر ۱۴۰۵

مالیات حقوق صفر در سال ۱۴۰۵ به شرایطی اشاره دارد که در آن، درآمد مشمول مالیات یک فرد پس از کسر کلیۀ معافیت‌های قانونی در پایین‌ترین رده جدول مالیاتی پلکانی قرار می‌گیرد و نرخ متعلقه به آن صفر درصد محاسبه می‌شود. براساس قانون بودجه این سال، سقف معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق مبلغ ۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (معادل ۴۸۰ میلیون تومان در سال یا ۴۰ میلیون تومان در ماه) تعیین شده است. بنابراین، اگر مجموع دریافتی‌های مشمول مالیات شما در یک سال از این رقم کمتر باشد، مالیات شما صفر خواهد بود.

گروه های مشمول مالیات حقوق صفر 

گروه‌های مشمول مالیات حقوق صفر، شامل افرادی می‌شوند که بر‌اساس قوانین و بخشنامه‌های مالیاتی از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف هستند. این معافیت‌ها به شرح زیر است:

• حقوق بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت به منظور حمایت از افراد بازنشسته و خانواده‌های آن‌ها
• حقوق ایثارگران و جانبازان، آزادگان و خانواده‌های شهدا به دلیل خدمات و فداکاری در زمان دفاع مقدس
• حقوق کارکنان نیروهای مسلح (نظامی و انتظامی)
• حقوق کارمندان سفارت‌‌خانه‌ها و کنسولگری‌های ایران در سایر کشورها در صورت عدم برخورداری از تابعیت ایرانی
• کارشناسان خارجی اعزام شده با موافقت دولت و با بودجه دولت یا مؤسسات بین‌المللی به ایران
• افراد مأمور شده در خارج از کشور از سوی دولت
• حقوق تا سقف معافیت سالیانه براساس بخشنامه مالیاتی
• وجوه پرداخت شده توسط کارفرما به منظور هزینه‌های درمانی کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها
• مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان مانند بن کالا یا مسکن سازمانی تا سقف مشخص
• حقوق کارگران مشغول به کار در مناطق کمتر توسعه یافته به منظور تشویق سرمایه‌گذاریی و اشتغال در این مناطق

تفاوت معافیت مالیاتی و مالیات حقوق صفر

این دو مفهوم، هرچند به ظاهر شبیه به هم هستند، اما اهداف و کاربردهای متفاوتی دارند که عبارت است از:

معافیت مالیاتی به مشاغل و بنگاه‌های تولیدی اشاره دارد که به دلیل نقش خاص اقتصادی خود، به‌طور دائمی از پرداخت مالیات معاف هستند. بسیاری از مشمولان این معافیت، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی در هر دوره ندارند؛ به طور دائم از پرداخت مالیات معاف هستند.

مالیات حقوق صفر، شرایطی موقتی براساس سقف درآمد سالانه است. کارکنانی که درآمدشان کمتر از رقم تعیین‌ شده باشد، مالیات پرداخت نمی‌کنند؛ اما کارفرما موظف به ارسال لیست مالیات و اطلاعات حقوق است تا وضعیت صفر بودن مالیات فرد ثبت شود.

جرائم عدم پرداخت مالیات حقوق صفر

مالیات صفر به معنای عدم مسئولیت گزارش‌دهی نیست. مسئولیت محاسبه، کسر، پرداخت و ارسال لیست مالیات حقوق به‌طور کامل بر عهده کارفرما (پرداخت‌کننده حقوق) است. بر‌اساس ماده‌های ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌ های مستقیم، جرائم مالیات بر درآمد حقوق به شرح زیر است:

1. عدم ارسال لیست یا ارسال خلاف واقع: در صورت عدم ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان در مهلت مقرر (تا پایان ماه بعد) یا ارسال اطلاعات نادرست، جریمه‌ای معادل ۲٪ کل حقوق و مزایای پرداختی آن دوره به کارفرما تعلق می‌گیرد. این جریمه حتی اگر مالیات حقوق صفر باشد هم اعمال می‌شود. زیرا تخلف، عدم انجام تکلیف ارسال لیست است.
2. عدم پرداخت مالیات در مهلت مقرر: اگر مالیات محاسبه‌ شده (در مواردی که صفر نیست) در موعد قانونی پرداخت نشود، جریمه‌ای معادل ۱۰٪ مالیات متعلق دریافت می‌شود.
3. تأخیر در پرداخت: به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت مالیات، ۲.۵٪ به مبلغ مالیات معوق اضافه می‌شود.

جمع‌بندی

در سال ۱۴۰۵ با افزایش قابل‌ توجه حداقل حقوق و سقف معافیت مالیاتی، بخش زیادی از حقوق‌بگیران در محدوده مالیات حقوق صفر قرار می‌گیرند. با این حال، دقت در ارسال لیست‌های حقوق و بررسی درست وضعیت کارکنان برای جلوگیری از جرایم ضروری است. حقوق شما در سال ۱۴۰۵ جزء مشمولان مالیات حقوق صفر قرار می‌گیرد یا در دسته پرداخت‌کنندگان مالیات بر درآمد حقوق؟ نظرات و سوالات خود را در بخش کامنت‌ها با ما به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول