مالیات خانه های لوکس 1402

یکی از زیرشاخه‌های مالیات های مستقیم و به طور اخص، مالیات بر املاک، مالیات بر خانه های لوکس، می باشد که همچون سایر انواع مالیات، دارای سامانه، نحوه محاسبه و پرداخت مخصوص به خود می باشد و عدم پرداخت آن، مودیان مشمول این نوع از مالیات را با جریمه های مالیاتی سنگین، مواجه خواهد کرد. در ادامه به بررسی و نحوه محاسبه مالیات خانه های لوکس 1402 خواهیم پرداخت؛ با محاسبان همراه باشید.

تفاوت مالیات خانه های لوکس و خودروهای لوکس

با این وجود، لازم است به این نکته توجه شود که مالیات بر خانه های لوکس، بر خلاف مالیات بر خودروهای لوکس، یک نوع مالیات بر دارایی نمی‌باشد. دلیل این مساله، آن است که در مالیات بر خودروهای لوکس، مجموعه ارزش تمام خودروهای یک شخص، با هم جمع شده و در صورتی که ارزش آن ها، بیش از مبلغ تعیین شده در قانون باشد، فرد، ملزم به پرداخت مالیات خواهد بود.

 حال آنکه در مالیات خانه های لوکس 1402، ارزش هر واحد مسکونی و باغ ویلا، به طور جداگانه سنجیده شده و بر حسب مورد، برای آن، مالیات تعیین می شود. بنابراین، به عنوان مثال، چنانچه شخصی، دارای 10 خانه بوده ولی ارزش هر کدام از آن ها کمتر از حد نصاب قانونی باشد، این فرد، ملزم به پرداخت مالیات نخواهد بود، هر چند مجموع ارزش تمام خانه های وی، بیش از حد مقرر قانونی باشد. بنابراین، مالیات املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه‌های لوکس، در واقع یک نوع مالیات بر کالای لوکس می‌باشد.

مالیات خانه های لوکس 1402 مشمول چه املاک و واحدهای مسکونی می شوند؟

مالیات بر خانه های لوکس ،همانند مالیات بر خودرو که تنها به خودروهای خاصی تعلق گرفته، شامل تمام خانه ها و املاک نشده و صرفا برخی از مالکین خانه ها و املاک، موظف به پرداخت قبض مالیات آن بوده که نحوه محاسبه آن نیز همانند مالیات بر خودرو، مطابق جدول مخصوص به آن می‌باشد.

 بنابراین، در ارتباط با بحث مالیات بر خانه های لوکس، لازم است تا پیش از صحبت در مورد نحوه محاسبه و نحوه پرداخت این نوع از مالیات، ابتدا مشخص شود که کدام مالکین املاک، ملزم به پرداخت این نوع از مالیات بوده و به عبارت دیگر، چه املاکی مشمول مالیات املاک و واحدهای مسکونی  1402 می شوند؟

در پاسخ به این سوال که چه املاکی مشمول مالیات بر خانه های لوکس 1402 می‌شوند؟ باید گفت، به موجب بند (ع) تبصره 6 قانون بودجه مصوب (1402/04/04)، در نحوه محاسبه مالیات بر خانه های لوکس، صرفا املاک زیر و با شرایطی که در ادامه گفته شده، مشمول این مالیات می شوند:

• بر این اساس روند مطالبه مالیات از زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانه های مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاها به ارزش بیش از 20 میلیارد تومان مشخص شد. طبق قانون مالیات های مستقیم، سالیانه خانه های لوکس و باغ ویلاها، نسبت به مازاد ارزش بیش از 20 میلیارد تومان 2 در هزار می باشد. 

• تمامی واحدهای مسکونی و باغ ویلاها، مشروط بر آنکه ارزش عرصه و اعیان آن ها، بیش از 200،000،000،000 ریال (معادل 20 میلیارد تومان) باشد، مشمول مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰2 می شوند.

• بر اساس تبصره 2 ماده 4 مصوبه هیات دولت شهرداری‌ها مکلف شدند ظرف 15 روز از تاریخ استعلام وضعیت مجاز یا غیر مجاز بودن، باغ ویلاها را به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند. بر اساس ماده 5 این مصوبه باغ ویلاهای غیر مجاز، مشمول 2 برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشند.

• منظور از باغ ویلا، مکان هایی است که در عین حال که بر حسب مجوز صادره، به عنوان باغ شناخته شده، پروانه ساختمان، به منظور ساخت ویلا نیز در آن، از سوی دهیاری یا شهرداری مربوطه، صادر شده است.

• به واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که در حال ساخت می باشند، مالیات بر خانه های لوکس، تعلق نگرفته؛ لذا، مالکین این املاک، از پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، معاف می باشند.

• در صورت انتقال مالکیت ملک، مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰2، بر عهده مالکی است که از ابتدای سال 1402، مالک واحد مسکونی یا باغ ویلای مشمول مالیات شده باشد.

در جریان تصویب قانون بودجه سال قبل، این جدول و درصدهای آن، در نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، حذف شده و درصد نرخ مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۳، مطابق جدول زیر که تعیین گردید.

جدول مالیات خانه های لوکس 1402

به این ترتیب، همانطور که ملاحظه می شود، مطابق جدول مالیات بر خانه های لوکس 1402، که در قانون بودجه سنوات قبل، به تصویب رسیده، در حال حاضر، مالکین خانه ها و املاکی که ارزش آن، بیش از 20 میلیارد تومان بوده، موظف هستند تا میزان 2 در هزار یا 2 هزارم ارزش ملک خود، نسبت به مازاد 20 میلیارد تومان را به عنوان مالیات بر خانه های لوکس، به دولت پرداخت کرده و این درصد، برای تمام املاک مشمول مالیات، یکسان می باشد. 

پرداخت مالیات خانه های لوکس 1402

در سال های اخیر، سازمان امور مالیاتی کشور، علاوه بر سایت اصلی این سازمان، یعنی سامانه عملیات الکترونیکی مالیات tax.gov.ir، سامانه ها و سایت های متعدد دیگری را نیز به منظور تسهیل و تسریع در ارائه خدمات مالیاتی، تاسیس و راه اندازی کرده است.

 یکی از سامانه های نسبتا جدید سازمان امور مالیاتی کشور، سامانه مالیات بر خانه های لوکس expasset.tax.gov.ir بوده که از زیرمجموعه های درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir می‌باشد. از طریق سامانه مالیات بر خانه های لوکس، مودیان مشمول این مالیات، می توانند با انتخاب واحد مسکونی یا باغ ویلای متعلق به خود، برای مشاهده و پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، اقدام نمایند.