بخشودگی جرایم مالیاتی؛ آموزش نحوه ثبت درخواست + نمونه نامه

سازمان امور مالیاتی با در نظر گرفتن بخشنامه‌هایی برای بخشودگی جرایم مالیاتی، بار سنگین پرداخت مالیات را از روی دوش مودیان برمی‌دارد. برای اطلاعات دقیق‌تر باید بخشنامه‌هایی که هر‌سال منتشر می‌‌شود را مطالعه کنید. در ادامه این مقاله از محاسبان، ما موضوع بخشودگی جرائم مالیاتی، چیستی آن و قوانین تدوین شده برای آن را بررسی می‌کنیم.

بخشودگی مالیاتی چیست؟

در قانون مالیات های مستقیم، ماده‌های قانونی در ارتباط با جرایم مالیاتی و بخشودگی جرایم تعریف شده است. در این ماده‌ها عنوان شده در صورتی که مودی در زمان تعیین شده تکالیف مالیاتی خود را انجام ندهد، مشمول جرایم مالیاتی می‌شود؛ اما گاهی هم سازمان امور مالیاتی بنابر دلایل مختلف آن جریمه‌ها را به مودیان می‌بخشد و آن‌ها مشمول بخشودگی مالیاتی می‌شوند. 

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی 

بخشودگی های جرایم مالیاتی هر سال به صورت بخشنامه از سوی سازمان امور مالیاتی منتشر می‌شود. در متن قانون مالیات های مستقیم، قانون ثابت و مشخصی برای بخشودگی جرایم مالیاتی وجود ندارد، اما سازمان امور مالیاتی هر سال با برخی از جرایم یا همهٔ جرایم به صورت مشروط موافقت می‌کند. سپس آن‌ها را در قالب بخشنامه صادر و اطلاع‌رسانی می‌کند. همچنین گاهی زمان بخشودگی مالیاتی را تمدید می‌کند که همهٔ مودیان از آن مطلع شوند و از این فرصت حداکثر بهره را ببرند.

تمدید بخشودگی جرایم مالیاتی ۱۴۰۴

با توجه به مفاد بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، سازمان امور مالیاتی می‎تواند کلیۀ پرونده‌های مالیاتی سال‌های ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۰ اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل فاقد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که تاکنون مورد رسیدگی واقع نشده و مالیات آنها نیز برآورد نشده، براساس اظهارنامه برآوردی تعیین کند و در صورت اعتراض اینگونه مودیان به مالیات تعیین شده، پرونده قابل طرح در هیات موضوع تبصره (۱) ماده (۲۱۶) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

همچنین مفاد این حکم در خصوص پرونده‌های مالیات بر ارزش افزوده سال‌های ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل که پرونده هر یک از دوره‌های آنها قطعی نشده نیز تسری دارد. بنابراین سازمان امور مالیاتی کشور با استفاده از ضرایب کاهشی در قالب لحاظ کردن اعتبار مالیاتی برای مودیان و به صورت سیستمی اقدام به تعیین مالیات این‎ مودیان کرده است.

بدیهی است درصورت اعتراض هر یک از مودیان به مالیات‌های مذکور پرونده در اجرای مقررات ماده ۳۰ آیین نامه ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین در ادامه در هیات‌های حل اختلاف مالیاتی از طریق تبصره (۱) ماده ۲۱۶ قانون مذکور قابل طرح و تأیید، تعدیل یا رفع تعرض خواهد بود. ضمناً در صورت اعتراض مودی تا تعیین تکلیف پرونده و قطعیت آن اقدام اجرایی انجام نخواهد شد و محدودیتی نیز برای صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ برای این مودیان ایجاد نخواهد شد.

همچنین با توجه به اینکه طبق مفاد بند فوق در صورتی که مالیات و عوارض متعلق ظرف یکسال از ابلاغ اوراق قطعی با رعایت نصاب مربوطه پرداخت شود، کلیه جرایم متعلق بدون هیچ شرط دیگری بخشوده می‌شود. بخشنامه تبیینی آن طی شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۵ صادر و ابلاغ شده است.

ضمناً به ادارات امور مالیاتی توصیه شده است، حتی‌المقدور از ظرفیت ماده ۳۰ آیین نامه موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم برای رفع مغایرت‌ها استفاده کنند.

انواع بخشودگی جرائم مالیاتی

در ماده ۱۸۹ تا ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، به موارد بخشودگی مالیاتی اشاره شده که در ادامه آن‌ها را بررسی می‌کنیم.

ماده ۱۸۹ قانون مالیات های مستقیم

بر‌طبق ماده ۱۸۹ قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقیقی و حقوقی که طی سه سال متوالی ترازنامه، حساب سود و زیان، دفاتر و مدارک آن‌ها مورد قبول اداره دارایی قرار گرفته باشد و مالیات هر سال را در سال ارسال اظهارنامه بدون مراجعه به هیئت‌های حل اختلاف پرداخت کرده باشند، معادل ۵ درصد اصل مالیات سه سال ذکر شده علاوه بر استفاده از مزایای تعیین شده در ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم به عنوان جایزه خوش حسابی از محل وصولی‌های جاری پرداخت یا در حساب سنوات بعد از آن منظور خواهد شد. همچنین جایزه مزبور از پرداخت مالیات معاف است.

ماده ۱۹۰ قانون مالیات های مستقیم

مطابق با ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌ های مستقیم، دولت مودیان مالیاتی را تشویق به پرداخت مالیات زودتر از موعد یا مالیات علی‌الحساب می‌کند. اینطور که در ماده ۱۹۰ بیان شده به ازای هر ماه پرداخت زودتر از موعد مقرر، جایزه‌ای معادل ٪۱ مبلغ پرداختی به مودی تعلق می‌گیرد.

ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم

در ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم بیان شده که تمام یا قسمتی از جرایم تعیین شده در قانون مالیات‌های مستقیم، بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مودی، بنا به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی مشمول بخشودگی مالیاتی می‌شوند.

بخشودگی های مالیاتی مناسبتی

از سوی دیگر دولت به مناسب‌های مختلف مانند هفته دولت، دهه فجر و.. برای عده‌ای از مودیان بخشودگی مالیاتی در نظر می‌گیرد. بخشودگی مالیاتی مناسبتی یکی از زمان‌هایی است که دولت برای بخشش عده‌ای از مشمولان مالیاتی به شکل تخفیف مالیاتی یا معافیت مالیاتی در نظر می‌گیرد. معمولاً این بخشودگی‌ها برای جرایم مالیاتی قابل بخشش در نظر گرفته می‌شود.

جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی

قانون مالیات‌های مستقیم یک سری از جرایم مالیاتی را غیرقابل بخشش در نظر گرفته و به آن در ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم اشاره کرده است. جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم عبارت است از: 

1. عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی
2. کتمان درآمد در اظهارنامه مالیاتی
3. اعلام هزینه‌های غیرواقعی در اظهارنامه مالیاتی

جرایم مالیاتی قابل بخشش

به زبان ساده تمام مودیان مالیاتی می‌توانند از بخشودگی‌های مالیاتی استفاده کنند و جرایم مالیاتی آن‌ها قابل بخشش محسوب می‌شود، به غیر از افرادی که باید اظهارنامه ارسال می‌کردند یا در زمان ارسال اظهارنامه درآمدهای خود را کتمان کرده‌اند یا هزینه‌های سازمان خود را غیر واقعی اعلام کرده‌اند. بنابراین اگر جرم مالیاتی در دسته غیرقابل بخشش نباشد، در دسته جرایم مالیاتی قابل بخشش قرار می‌گیرد و همچنین می‌تواند بنا‌بر تشخیص سازمان مالیاتی مشمول بخشودگی‌های مالیاتی مناسبتی هم شود.

مراحل ثبت درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

اگر قصد دارید تا برای درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی اقدام کنید و نمی‌دانید که چطور باید مراحل آن را طی کنید، نگران نباشید ما آن را در سه مرحله برایتان توضیح می‌دهیم.

1. ثبت درخواست در سایت امور مالیاتی

ابتدا مودی باید درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی خود را در سایت سازمان امور مالیاتی به آدرس https://tax.gov.ir ثبت کند.

۲. ارائه اسناد و مدارک

در مرحله دوم، شخص باید اسناد و مدارکی به سازمان امور مالیاتی ارائه دهد که نشان دهد جرم مرتکب شده عمدی نبوده و شرایطی خارج از اراده فرد باعث ارتکاب او به جرایم مالیاتی شده است.

۳. بررسی درخواست توسط سازمان امور مالیاتی

در مرحله سوم، سازمان امور مالیاتی سابقه مالیاتی شخص را بررسی می‌کند و در صورتی که شخص، مودی خوش حسابی باشد و سازمان امور مالیاتی هم موافقت خود را با بخشودگی مالیاتی وی اعلام کند، شخص مشمول بخشودگی مالیاتی می‌شود.

نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

برای مثال اگر قصد ثبت درخواست برای بخشودگی جرایم مالیاتی را دارید، می‌توانید از نمونه نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی زیر برای درخواست خود استفاده کنید.

جمع‌بندی

بخشودگی جرائم مالیاتی یک نوع امتیاز است که بنابر صلاح‌دید سازمان امور مالیاتی و سازمان‌های مربوطه، برای مودیان در نظر گرفته می‌شود. بخشودگی مالیاتی در بسیاری از موارد برای مودیان بسیار خوشایند است، اما با این حال توصیه می‌کنیم که تمام تکالیف مالیاتی خود را در موعد مقرر انجام دهید که در صورت صادر نشدن بخشنامه بخشودگی، کسب‌و‌کار شما دچار زیان نشود. 

سوالات متداول