ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان
مطالعه متمرکز
با توجه به ایجاد تغییرات در نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان قانون گذار در جهت تسهیل ارائه خدمات به مودیان مالیاتی قابلیت هایی نظیر قراردادهای حق العمل کاری، و عملیات حق العمل کاری را در سندباکس کارپوشه مودیان اضافه گردید تا کلیه اشخاص مشمول مکلف باشند به ترتیبی که سازمان مقرر می دارد نسبت به ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان اقدام نمایند.
ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان و ارسال صورتحساب حق العمل کاری
بر اساس قوانین تصویب شده قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده از سوی سازمان امور مالیاتی، در برخی موارد حق العملکاران در قبال حق العمل هایی که از آمر دریافت می کنند ملزم به پرداخت مالیات و ثبت مالیات حق العمل کاری هستند. بنابراین با تصویب قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اشخاص حق العمل کار باید بر اساس شرایط و شیوه‌نامه‌هایی که به تصویب سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است شناسه یکتای قرداد حق العمل کاری را دریافت کنند و اقدام به ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان کنند.
حق العمل کاری
بر اساس ماده 357 قانون تجارت : حق العمل کار کسی است که به اسم خود ولی به حساب دیگری (آمر) اقدام به انجام معاملاتی کرده و در مقابل حق العملی (کارمزد) دریافت می کند.
بخشنامه 200/97/133
سازمان امور مالیاتی با انتشار این بخشنامه ضوابطی را مشخص نموده است که بر اساس آن صورتحساب فروش حق العمل کاری ، در حکم فروش آمر تلقی می گردد و آثار ارزش افزوده را برای آمر دارد.
نکته مهم
حق العمل کار در مورد کارمزد دریافتی از آمر نیز بایستی صورتحساب به طرفیت آمر صادر کند.
حق العمل کاری قرارداد یا عهدی با رضایت طرفین است که بین شخص حق العمل کار و آمر منعقد می شود. طی این قرارداد حق العمل کار به دستور و حساب آمر معامله ای انجام می دهد. همانطور که از ترجمه لفظی این عبارت مشخص است معنای آن حقی است که بابت انجام یک کار دریافت می شود، اما مفهوم حق العمل با مواردی مثل مزد کار و کارمزد نیز شناخته می شود. در واقع حق العمل به وجهی گفته می شود که بابت فروش کالا از صاحب کالا دریافت می شود. حق العمل و حق العمل کاری از اصطلاحات حسابداری هستند.
بخشنامه (حق العمل کاری در قانون مالیات بر ارزش افزوده)
در خصوص صدور صورتحساب حق العمل کاری و همچنین تکلیف قانونی آمر (فروشنده) در خصوص صدور فاکتور در مواردی که اقدام به ارسال کالا برای حق العمل کار نماینده آمر به منظور فروش توسط ایشان می نماید در اجرای مواد ۹۵ و ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور وحدت رویه در رسیدگی های مالیاتی مقرر میدارد موارد ذیل ملحوظ نظر قرار گیرد.
بخشنامه 200.97.32
جز -ب با توجه به ماده ۳۵۷ قانون تجارت مصوب سال ۱۳۱۱ چون حق العمل کار به اسم خود ولی به حساب آمر اقدام به فروش کالا می نماید بنابر این آمر بابت فروش کالاهایی که به حساب او و توسط حق العمل کار انجام میشود نیازی به صدور صورتحساب فروش موضوع آئین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم ندارد در نتیجه صورتحساب باید توسط حق العمل کار صادر گردد.
قرارداد حق العمل کاری در امر واردات، صادرات و خرید و فروش داخلی
(موضوع ماده 357 قانون تجارت مصوب 1311) و دفاتر طرفین (آمر و حق‌العمل‌کار) و سایر اسناد و مدارک مثبته (حسب مورد) محرز گردد که کالای خریداری / فروش رفته متعلق به آمر بوده و خریدار/فروشنده صرفا به عنوان حق‌العمل‌کار عمل نموده است. حق العمل کار مشمول فراخوان نظام مالیات بر ارزش افزوده می بایست ضمن انجام سایر تکالیف پیش بینی شده در قانون مالیات بر ارزش افزوده، صرفا نسبت به کارمزد دریافتی، صورتحساب صادر و مالیات و عوارض ارزش افزوده را محاسبه و از آمر وصول نماید.
نکته مهم
مطابق تبصره 5 حد مجازفروش ماده 6 روش هایی که حق العمل کار به حساب آمر انجام می دهد در حد مجاز فروش حق العمل کار در نظر گرفته می شود . همچنین صورتحساب های حق العمل کار از بابت کمیسیون دریافتی از آمر جداگانه صادر می شود.
نکته : اگر به موجب مبانی قانونی و استانداردی مبحث تعلق کالا به آمر ثابت شود در این صورت مالیات بر ارزش افزوده پرداختی متعلق به آمر خواهد بود.
موارد مورد نیاز برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان
- ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان در کارپوشه و تایید طرف مقابل و اخذ شناسه یکتا
- صدور فاکتور فروش برای خریدار توسط حق العمل کار
- پس از صدور صورتحساب و قرار گرفتن صورتحساب در کارپوشه حق العمکار مکلف به ورود به کارپوشه خود می باشد و صورتحساب مدنظر را انتخاب نموده و اقلام مرتبط به آمر را انتخاب نماید و قرارداد مرتبط را به اقلام فروش لینک نماید
- صورتحساب فروش به کارپوشه آمر انتقال می یابد.
- صورتحساب باید به تایید توسط آمر برسد.
- به صورت دوره ای به میزان کارمزد های حق العمل کار، صورتحساب فروش (کارمزد) توسط حق العمل کار به طرفیت آمر صادر و می‌بایست به تایید آمر برسد.
شناسه یکتا ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان
برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان نیاز به شناسه های یکتا سامانه مودیان دارد که هر یک از این افراد باید از آنها استفاده کنند. برای دریافت شناسه یکتا قرارداد های حق العمل کاری باید مطابق با مراحل و قوانین آن انجام شود. بر اساس قوانین تصویب شده در این حوزه آمر الزامی برای ارسال صورتحساب به سامانه مودیان ندارد. اما حق العمل کار ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان است. صدور این صورتحساب ها در خصوص حق العمل کاری مشابه با صدور صورتحساب ها در فرآیند فروش عادی است.
مهمترین تفاوت ثبت و صدور صورتحساب ها در حق العمل کاری، دریافت شناسه های یکتای مخصوص قراردادهای حق العملکاری است که با همین عنوان انجام می شود. در این خصوص از برخی نرم افزارهای واسط نیز استفاده می شود که در آن تمام الگوهای صورتحساب های الکترونیکی نوع 1 و نوع 2 فیلد (شناسه یکتای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان) به صورت اختیاری وجود داشته انتخاب خواهند شد. در این زمینه شرایط و قواعدی نیز جهت استفاده از این شماره قرارداد در صورتحساب های الکترونیکی وجود دارد که شماره های قرارداد را مشخص می کنند.
نکته مهم
برای دریافت شناسه یکتای قرارداد حق العمل کاری مستلزم این است که ابتدا ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان انجام شود.
شناسه یکتا حافظه مالیاتی چیست؟
این شناسه به عنوان یکی از مولفه های اصلی در ساختار کلی شماره منحصر به فرد مالیاتی در صورتحساب های فروش استفاده خواهد شد
مراحل ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان
برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان مراحل زیر بایستی طی شود:
ورود به سایت مربوطه
ابتدا از طریق سایت my.tax.gov.ir و ایجاد کارپوشه مالیاتی در سامانه مودیان اقدام به ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان می کنیم با برور رسانی های انجام شده توسط سازمان امور مالیاتی برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سند باکس کارپوشه گزینه مدیریت قراردادها، قرارداد حق العمل کاری عملیات آن فعال می باشد و می توان اقدام به ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان نمود.
تعیین نقش
نقش شرکت خود را در قرارداد حق العمل کاری مشخص می کنیم. بر این اساس سایر تنظیمات مربوط به ثبت قرارداد در مراحل بعدی مشخص می شود. در این مرحله باید شماره های اقتصادی مربوطه به حق العمل کار یا آمر را نیز در فیلدهای تعیین شده به درستی وارد نمایید. به این ترتیب اطلاعات آمر و حق العمل کار ثبت می شود.
تعیین نوع قراداد
در ادامه نوع قرارداد (قرارداد حق العمل کاری خرید یا قرداد حق العمل کاری فروش) و تاریخ عقد قرارداد را مشخص نمایید. قراردادهای مربوط به حق العمل کاری نیز دسته بندی های گوناگونی دارند که باید در بخش بعدی از مراحل ثبت قرارداد مشخص شوند. هر یک از دسته بندی های این قراردادها ویژگی ها و شرایط به خصوصی برای مودیان ایجاد می کنند. در این بخش باید نوع قرارداد، فروش یا خرید مربوطه و تاریخ های انجام آن را مشخص کنید. بر این اساس قرارداد مربوطه ثبت خواهد شد. و در مراحل بعدی اطلاعات مخصوص به قرارداد خود را در بخش های مشخص شده وارد می کنید.
نمایش اطلاعات مودی
پس از تکمیل اطلاعات وارد شده، کلیه موارد درج شده در فیلدهای قبلی به مودیان نمایش داده می شود. در این مرحله جزییات وارد شده برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان را بررسی و تکمیل نمایید. در این بخش تایید های نهایی توسط کاربران انجام می شوند که تکمیل کننده فرایند ثبت خواهد بود.
تایید طرفین قرارداد
اهمیت تایید طرفین قرارداد، آمر و حق العمل کار در قرارداد مربوطه بسیار مهم است. در صورتی که هر یک از طرفین قرارداد حق العمل کاری قرارداد را تایید نکند، شناسه یکتا برای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان اختصاص نمی یابد. در این صورت نمی توان، صورتحساب های حق العمل کاری مورد نیاز را در سامانه مودیان بارگذاری شود.
نکته مهم
مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی شناسه یکتای ثبت قرارداد حق العمل کاری در سامانه مودیان جهت برقراری ارتباط بین صورتحساب الکترونیکی با قرارداد حق‌العمل کاری، ثبت شده در کارپوشه مودیان، ثبت این فیلد برای هر قلم کالا/خدمت الزامی است.
سوالات متداول
1. در صورت صدور صورتحسابی با تاریخ صدور قبل از تاریخ عقد قرارداد چه اتفاقی رخ می دهد ؟
قابل قبول نمی باشد ، لذا تاریخ صورتحساب باید برابر یا بزرگتر از تاریخ شروع قرارداد باشد.
2. در صورت صدور صورتحسابی با تاریخ صدور بعد از تاریخ پیش بینی پایان قرارداد چه اتفاقی رخ می دهد ؟
تاریخ پیش بینی پایان قرارداد اهمیتی ندارد و تاریخ صدور صورتحساب با آن مطابقت داده نمی شود ، در نتیجه صورتحساب در کارپوشه سامانه مودیان ثبت می شود.
3. اگر مبلغ صورتحساب صادر شده بیش از مبلغ قرارداد باشد چه اتفاقی رخ می دهد ؟
مبلغ قرارداد اهمیتی نداشته و مبلغ صورتحساب با آن مطابقت داده نمی شود ، در نتیجه صورتحساب در کارپوشه سامانه مودیان ثبت می شود.
4. با انتخاب گزینه عملیات حق العمل کاری توسط حق العمل کار آیا صورتحساب یا قلم کالای مورد نظر به کارپوشه آمر منتقل می شود ؟
بله ، صورتحسابی با شماره مالیاتی جدید با ساختاری متفاوت در کارپوشه آمر ایجاد می شود که شامل اطلاعات سرآمد صورتحساب و اقلامی است که بر روی آنها عملیات حق العمل کاری انجام شده است به کارپوشه آمر منتقل شده و قابل رویت است.
5. از نظر هزینه و درآمد محاسبات بین حق العمل کار و آمر به چه صورت انجام می شود ؟
به فرض آنکه حق العمل کار فروش ، تحت قرارداد حق العمل کاری یک یا چند صورتحساب ثبت کرده باشد، پس از انتخاب گزینه عملیات حق العمل کاری ، کل مبلغ فروش کالاهای دارای شماره قرارداد حق العمل کاری به آمر اختصاص داده می شود . علاوه بر این حق العمل کار باید برای آمر خود یک صورتحساب کارمزد حق العمل کاری نیز صادر کند.
نکته: حق العمل کار می تواند برای هر قلم فروش برای آمر صورتحساب کارمزد ثبت نماید و یا آخر هر ماه یک صورتحساب تجمیعی کارمزد برای آمر خود ثبت نماید و این امر به روش شناسایی درآمد حق العمل کار در دفاتر حسابداری وی مربوط می شود .
6. پس از اصلاح قرارداد یک شماره قرارداد جدید و یک ردیف قرارداد جدید در کارپوشه ایجاد می شود .آیا می توان با شماره قرارداد اولیه صورتحساب در سامانه مودیان ثبت کرد ؟
اگر قرارداد جدید را هر دو طرف قرارداد تایید کنند ، قرارداد اولیه در حکم ابطال شده است . پس قبل از اصلاح قرارداد و تایید دوطرفه آن ، صورتحساب های مربوط به قرارداد اولیه در سامانه مودیان صادر شود و سپس در صورت نیاز ، به اصلاح و تایید اصلاح قرارداد در کارپوشه پرداخته شود .
7. آیا ابطال قرارداد نیاز به تایید دو طرف قرارداد دارد ؟
بله ، ابطال قرارداد نیاز به تایید دو طرف قرارداد آمر و حق العمل کار را دارد.
8. آیا در صورتحسابی که کارمزد حق العمل کار به صورت جداگانه برای آمر محاسبه و صادر می شود ، ارزش افزوده آن هم لحاظ می شود ؟
اگر حق العمل کار مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده باشد به کارمزد آن تعلق می گیرد.
دیدگاهتان را بنویسید