جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

دریافت مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی یکی از منابع درآمدی دولت‌ها است. مالیات انواع گوناگونی دارد که به دو روش مستقیم و غیرمستقیم از افراد دریافت می‌شود. مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات است که همۀ ما بارها نام آن را هنگام خرید یک محصول یا دریافت خدمات شنیده‌ایم. دولت این نوع مالیات را به‌ واسطه یک کسب‌وکار از مصرف‌کننده نهایی دریافت می‌کند.

با این‌‌حال کسب‌وکارها موظف به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده هستند که جریمه نشوند. اظهارنامه ارزش افزوده جزء یکی از مهم‌ترین اظهارنامه‌های مالیاتی است. قطعاً عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و یا هرگونه دیرکرد در ارسال و پرداخت آن، مشمول جریمه خواهد شد و جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده سنگین خواهد بود. در این مقاله از محاسبان شما را با جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده آشنا می‌کنیم.

عواقب عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

اگر مودیان مالیاتی نسبت به ارائه اظهارنامه ارزش افزوده اقدام نکنند، طبق بند ۵ ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، معادل ۵۰ درصد مالیات متعلق جریمه خواهند شد. همینطور طبق ماده ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده «تأ‌خیر در پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون در زمان‌های مقرر، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده و مدت تأ‌خیر خواهد بود».

این یعنی اگر شما مالیاتی را پرداخت نکنید، هر ماه به اندازه دو درصد میزان پرداخت نشده جریمه خواهید شد. در صورتی که مدت زمان دیرکرد مودیان مالیاتی در پرداخت اظهارنامه ارزش افزوده کمتر از یک ماه باشد، به تعداد روزهای تأخیر جریمه تعلق خواهد گرفت.

جرائم عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مطابق ماده 22

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده به موارد فوق ختم نمی‌­شود و طبق ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، جرائم دیگر مرتبط با بحث مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای زیر است:

• عدم ثبت‌نام مؤ‌دیان در مهلت مقرر: ۷۵% مالیات متعلق تا تاریخ ثبت‌نام.
• عدم صدور صورتحساب: معادل یک برابر مالیات متعلق.
• عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب: معادل یک برابر مابه‌التفاوت مالیات متعلق.
• عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب: ۲۵% مالیات متعلق.
• عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت‌نام یا شناسایی به بعد: ۵۰% مالیات متعلق.
• عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک: ۲۵% مالیات متعلق.

آیا جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده قابل بخشودگی است؟

اهمیت پرداخت مالیات در کشور سال‌به‌سال بیشتر شده و قوانین سخت‌گیرانه‌تری برای جرائم مالیاتی در نظر گرفته می‌شود. از همین‌ رو درصورتی‌که مودیان در زمان مقرر نسبت به ارسال اظهارنامه اقدام نکنند، مشمول جریمه نقدی خواهند شد. متأسفانه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد و باید این موضوع را کاملاً جدی بگیرید. از طرفی، هرچقدر دیرتر نسبت به پرداخت جریمه اقدام کنید، به‌صورت ماهانه بر مقدار آن افزوده خواهد شد.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در موعد مقرر

پس از ابلاغ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، یکی از پرتکرارترین سوالات مربوط به جرایم این زمینه است. مؤدیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع می‌کنند، علاوه بر پرداخت جریمه‌های موضوع بند «الف» ماده (۳۶) این قانون و بند «ب» ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، موظفند:

جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده صفر

طبق قانون دائمی ارزش افزوده، جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال یا دو برابر مالیات و عوارض هر کدام بیشتر باشد؛ یعنی اگر شرکت یا سازمان فعالیتی نداشته باشد و اظهارنامه ارسال نکند ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال جریمه می‌شود.

جرایم عدم ارسال اظهارنامه در قانون جدید ارزش افزوده

طبق قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، ماده‌های ۳۵، ۳۶، ۳۷ این قانون به جرایم مالیات بر ارزش افزوده اعم از جریمه اظهارنامه ارزش افزوده، جریمه عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و سایر جرایم مرتبط با ارزش افزوده می‌پردازد. به این ترتیب در صورتی که مودی از انجام تکالیف مقرر خودداری کند یا از قوانین تخلف کند، ضمن تسلیم اظهارنامه هر دوره مالیاتی، حداکثر تا یک ماه پس از پایان دوره، مشمول جرایم ارزش افزوده به شرح زیر خواهد بود:

• پرداخت مالیات متعلق
• پرداخت جریمه تأخیر

جرایم مربوط به تخلفات مالیاتی

مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات زیر، علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه‌های زیر می‌شوند. 

الف) عدم تسلیم اظهارنامه

ب) تخلفات مالیاتی (مانند کتمان معامله، کم‌اظهاری یا بیش‌اظهاری مالیات و عوارض، ثبت معامله به نام غیر، استفاده از اسناد صوری و غیره):

ج) دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز:

د) جریمه تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض:

جمع‌بندی

در این مقاله از محاسبان دربارهٔ جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده صحبت کردیم. قطعاً عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده یا هرگونه دیرکرد در ارسال و پرداخت آن، مشمول جریمه غیر‌قابل بخشودگی خواهد شد. در صورتی که در ارسال اظهارنامه ارزش افزوده با مشکل روبرو شدید و برای کم کردن جریمه‌های مالیاتی نیاز به راه حل داشتید، بهترین کار، دریافت مشاور مالیاتی تلفنی محاسبان است. 

مشاوران مالیاتی موسسه حسابداری محاسبان از بهترین و باتجربه‌ترین اساتید در زمینه مالیاتی در ایران و اصفهان هستند. مشاور مالیاتی محاسبان به سه شیوهٔ مشاوره مالیاتی تلفنی، آنلاین و حضوری در دسترس است و می‌توانید نوبت مشاوره را از طریق سایت محاسبان رزرو کنید.   

سوالات متداول