مالیات حقوق 1405 مشخص شد! جدول مالیات + معافیت ها

آیا می‌دانید در سال ۱۴۰۵ چه میزان از حقوق شما به مالیات اختصاص پیدا می‌کند؟ بسیاری از حقوق‌بگیران تنها عدد خالص دریافتی را می‌بینند و از منطق محاسبه مالیات بی‌خبرند. مالیات حقوق ۱۴۰۵ یکی از مهم‌ترین موضوعات مالی سال جدید به شمار می‌رود؛ چون هم‌زمان با افزایش حقوق، ساختار معافیت‌ها و پلکان‌های مالیاتی دستخوش تغییراتی می‌شود. در این مقاله از محاسبان، جدول مالیات حقوق ۱۴۰۵، معافیت و نحوه محاسبه آن را تشریح می‌کنیم.

تعریف مالیات حقوق

مطابق ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمدی که هر شخص حقیقی در ازای انجام کار برای شخص دیگری به دست می‌آورد، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق است. به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در ازای انجام کار، حقوق و دستمزد دریافت کند در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار می‌گیرد.

جدول مالیات حقوق ۱۴۰۵

با توجه به لایحه بودجه مشخص شده، جدول مالیات حقوق ۱۴۰۵ عبارت است از:

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۵

بر‌اساس لایحه بودجه، سقف معافیت مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۵، مبلغ ۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال به صورت سالانه است. این مبلغ با افزایش ۶۶.۶ درصدی نسبت به سال ۱۴۰۴، نقش مهمی در نرخ مالیات بر درآمد حقوق ماهیانه به صورت زیر دارد.

• کمتر از ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » معاف
• مازاد بر ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تا ۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » ۱۰ درصد
• مازاد بر ۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » ۱۵ درصد
• مازاد بر ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تا ۱٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » ۲۰ درصد
• مازاد بر ۱٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تا ۱٬۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » ۲۵ درصد
• مازاد بر ۱٬۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال » ۳۰ درصد

۱. پرداخت‌های مشمول نرخ‌های پلکانی موضوع ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم

تمامی وجوه و مزایایی که کارکنان بخش دولتی یا خصوصی تحت هر عنوانی دریافت می‌کنند از قبیل حقوق، مزایا، دستمزد، حق‌الزحمه، پاداش، کارانه و موارد مشابه، چه به‌صورت نقدی یا غیرنقدی، مستمر یا غیرمستمر، از کارفرمای اصلی یا غیراصلی (مطابق تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم)، پس از اعمال معافیت‌های قانونی، مشمول مالیات بر درآمد حقوق با نرخ‌های تصاعدی خواهند بود.

۲. پرداخت‌های مشمول مالیات مقطوع با نرخ ۱۰ درصد

برخی مزایا از جمله حق‌السعی (به‌استثنای حقوق، مزد و پاداش)، اضافه‌کاری، مزایای رفاهی و انگیزشی، پرداخت‌های مرتبط با بهره‌وری، فوق‌العاده حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک، پس از کسر معافیت سالانهٔ مقرر، مشمول مالیات با نرخ ثابت ۱۰٪ می‌شوند.

نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۵

محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۵، بر‌اساس سیستم پلکانی انجام می‌شود. به این معنا که هر بخش از درآمد شما، فقط با نرخ مشخص‌ شده همان پله مالیاتی محاسبه می‌شود. برای درک بهتر، مراحل محاسبه را با یک مثال عملی دنبال می‌کنیم:

فرض کنید حقوق ماهانه یک فرد ۵۵ میلیون تومان باشد.

1. تعیین مبلغ مشمول مالیات:
   ابتدا سقف معافیت ماهانه (۴۰ میلیون تومان) از کل حقوق کسر می‌شود.
   ۵۵,۰۰۰,۰۰۰ – ۴۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ تومان
   این ۱۵ میلیون تومان، مازاد درآمد مشمول مالیات است.
   
2. اعمال نرخ پلکانی:
   این مازاد ۱۵ میلیون تومانی، در اولین پله بعد از معافیت (پله ۴۰ تا ۸۰ میلیون تومان) قرار می‌گیرد که نرخ آن ۱۰ درصد است.
   
3. محاسبه مالیات قابل پرداخت:
   ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ * ۱۰% = ۱,۵۰۰,۰۰۰ تومان
   بنابراین، مالیات ماهانه این فرد یک میلیون و پانصد هزار تومان خواهد بود.
   
4. محاسبه حقوق خالص:
   ۵۵,۰۰۰,۰۰۰ – ۱,۵۰۰,۰۰۰ = ۵۳,۵۰۰,۰۰۰ تومان

برای درآمدهای بالاتر که وارد پله‌های بعدی می‌شوند، محاسبه به همین ترتیب اما به صورت تجمیع پله‌ها انجام می‌شود.

موارد معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۵

معافیت‌ مالیاتی ۱۴۰۵ در حوزه حقوق و دستمزد بر‌اساس قوانین جاری و بودجه سالیانه، در چهار دسته کلی طبقه‌بندی می‌شود. این معافیت‌ها به منظور حمایت از اقشار مختلف جامعه، تشویق به اشتغال در مناطق کمتر توسعه‌ یافته و رعایت عدالت مالیاتی در نظر گرفته شده‌اند. جزئیات این چهار دسته به شرح زیر است.

معافیت مالیاتی حقوق تا سقف تعیین شده در قانون بودجه سالیانه

بر‌اساس لایحه بودجه در سال ۱۴۰۵، درآمد حقوق کارکنان بخش‌های دولتی و خصوصی تا سقف معینی از پرداخت مالیات معاف در نظر گرفته شده است. این سقف که هر سال توسط دولت تعیین و اعلام می‌شود، برای سال ۱۴۰۵ مبلغ ۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال در سال تعیین شده و حقوق دریافتی به این میزان مشمول مالیات نخواهد بود.

موارد معاف از مالیات طبق ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم

مطابق با ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، برخی از اقلام حقوق و مزایا خارج از شمول مالیات قرار دارند. مهم‌ترین این موارد عبارت است از:

• سنوات پایان خدمت کارکنان
• هزینه‌های سفر و فوق‌العاده مأموریت
• مزایای غیرنقدی تا سقف دو دوازدهم معافیت سالانه
• عیدی و پاداش پایان سال
• حقوق و مزایای نیروهای مسلح
• هزینه‌های درمانی از جمله دو هفتم حق بیمه تأمین اجتماعی کارکنان و حق بیمه‌های تکمیلی مربوط به خود و اعضای خانواده
• کمک‌ هزینه‌های درمانی پرداختی از سوی کارفرما به استثنای مبالغ بیمه

علاوه بر این، برخی گروه‌های شغلی به صورت کامل از مالیات حقوق معاف هستند از جمله:

• مأموران و نمایندگان سیاسی کشورهای خارجی شاغل در ایران
• نمایندگان و کارکنان سازمان ملل و نهادهای وابسته
• درآمد دریافتی مأموران کنسولی از دولت متبوع خود
• حقوق کارشناسان خارجی که از محل منابع غیرایرانی تأمین می‌شود
• حقوق دریافتی کارکنان کنسولگری‌ها و سفارتخانه‌های ایران در خارج از کشور، در صورتی که تابعیت ایرانی نداشته باشند
• درآمد پزشکان و فرهنگیان شاغل در مناطق محروم و توسعه‌نیافته تا سقف مقرر قانونی

تخفیف مالیاتی برای کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته

مطابق با ماده ۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، پنجاه درصد مالیات بر درآمد حقوق کارکنانی که در مناطق کمتر توسعه‌ یافته فعالیت می‌کنند، بخشوده می‌شود. تشخیص این مناطق بر عهدهٔ هیأت وزیران قرار دارد و هدف از این سیاست، ایجاد انگیزه برای اشتغال و توزیع متوازن نیروی کار است.

معافیت مالیاتی سهم کارگر از حق بیمه

سهم پرداختی کارگر بابت حق بیمه تأمین اجتماعی که هر ماه از حقوق کسر می‌شود، مشمول مالیات نیست. این مبلغ پیش از محاسبه مالیات از درآمد ناخالص کسر شده و مالیات صرفاً بر مانده درآمد مشمول مالیات محاسبه خواهد شد. این موضوع نقش مهمی در کاهش بار مالیاتی حقوق‌بگیران دارد.

جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۵

معافیت مالیات حقوق 1405 به شرح جدول زیر عبارت است از:

جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۵

مسئولیت پرداخت به‌موقع و صحیح مالیات حقوق، به طور کامل بر عهدهٔ کارفرما است. سازمان امور مالیاتی برای تضمین این امر، جرایم سنگینی برای تخلفات در نظر گرفته که بر‌اساس ماده‌های ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم اعمال می‌شوند.

• عدم ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان در مهلت مقرر یا ارسال مقادیر خلاف واقع در لیست: ۲ درصد حقوق پرداختنی
• عدم پرداخت مالیات حقوق در مهلت مقرر: ۱۰ درصد مالیات متعلق
• دیرکرد در پرداخت مالیات حقوق کارکنان: ۲.۵ درصد به ازای هر ماه تأخیر

جمع‌بندی

لایحه بودجه ۱۴۰۵، افزایش قابل‌ توجه سقف معافیت مالیاتی حقوق را پیشنهاد داده که می‌تواند اثر مثبتی بر درآمد قابل‌ تصرف بسیاری از حقوق‌بگیران داشته باشد. درک صحیح از نرخ‌های پلکانی جدید و مسئولیت‌های کارفرما در کسر و پرداخت به‌موقع مالیات، برای جلوگیری از هرگونه جریمه ضروری است. به نظر شما، افزایش سقف معافیت مالیاتی در شرایط فعلی اقتصاد تا چه اندازه می‌تواند به بهبود معیشت خانوارها کمک کند؟ دیدگاه خود را در کامنت‌ها با ما به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول