مالیات خانه های لوکس 1403 + آخرین مهلت پرداخت

مالیات بر خانه ‌های لوکس یکی از زیرشاخه‌های مالیات های مستقیم، مالیات بر دارایی و به طور خاص، مالیات بر املاک است. مالیات بر خانه های لاکچری همچون سایر انواع مالیات، سامانه اختصاصی، نحوه محاسبه و پرداخت مخصوص به خود را دارد و عدم پرداخت آن، مودیان مشمول را با جریمه های مالیاتی سنگین، مواجه می‌کند. این طرح اولین بار در لایحه بودجه سال ۱۴۰۰ مطرح شد و با اهمیتی که داشت، سرانجام، پس از طی مراحل قانونی به تصویب مجلس و تأیید شورای نگهبان رسید و توسط دولت ابلاغ شد. در ادامه ما نحوه و فرآیند محاسبهٔ مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳ را بررسی می‌کنیم.

مالیات املاک و واحدهای مسکونی چیست؟

مالیات املاک و واحدهای مسکونی، به ویژه مالیات خانه‌ های لوکس، یکی از انواع مالیات‌های مستقیم است که به دارایی افراد تعلق می‌گیرد. صاحبان واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که ارزش املاک آن‌ها از حد نصاب قانونی مشخص شده در قوانین مالیاتی بیشتر باشد، باید این مالیات را پرداخت کنند.

به عبارت دیگر، اگر ارزش یک ملک یا خانه بیشتر از حد مشخصی باشد، صاحبان آن باید درصدی از ارزش ملک خود را به عنوان مالیات پرداخت کنند. در این نوع مالیات، ارزش هر ملک به طور جداگانه ارزیابی می‌شود، نه جمع کل املاک فرد. مالیات بر املاک شامل چندین زیرمجموعه است، از جمله: مالیات بر نقل و انتقال املاک، مالیات بر‌ درآمد اجاره املاک، مالیات بر خانه‌های لوکس.

املاک مشمول مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳

مالیات بر خانه‌های لوکس، مشابه مالیات بر خودرو، تنها شامل برخی از املاک خاص می‌شود و همهٔ خانه‌ها و واحدهای مسکونی مشمول این مالیات نیستند. به عبارت دیگر، تنها مالکانی که املاک آن‌ها واجد شرایط خاصی باشند، موظف به پرداخت مالیات بر خانه‌های لوکس هستند. به همین دلیل، پیش از بررسی نحوهٔ محاسبه و پرداخت مالیات، باید مشخص کنیم که کدام واحدهای مسکونی و املاک مشمول این مالیات می‌شوند.

براساس قانون بودجه ۱۴۰۳ و شرایط تعیین‌شده برای مالیات بر خانه‌های لوکس، تنها املاکی که ارزش آنها از حد نصاب اعلام شده فراتر رفته‌اند، مشمول پرداخت مالیات خواهند شد. در سال ۱۴۰۳، ارزش املاک و واحدهای مسکونی که مشمول این مالیات می‌شوند، باید بیش از ۳۵۰ میلیارد ریال (معادل ۳۵ میلیارد تومان) باشد. این مبلغ شامل تمامی خانه‌های مجلل، آپارتمان‌ها، ویلاها و باغ‌ویلاهایی می‌شود که ارزش آن‌ها از این حد بیشتر است.

براساس قانون بودجه، در نحوهٔ محاسبه مالیات بر خانه های لاکچری، صرفاً املاک زیر و با داشتن شرایطی، مشمول این مالیات می‌شوند:

• طبق قوانین جدید، روند مطالبه مالیات از املاک مختلف به‌ویژه زمین‌های فاقد اعیانی با کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانه‌های لوکس (اعم از مستغلات، آپارتمان‌ها و ویلاها) و باغ‌ویلاهایی که ارزش آن‌ها بیش از ۳۵ میلیارد تومان است، به‌طور مشخص تعیین شده است. طبق قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات سالیانه خانه‌های لوکس و باغ‌ویلاها به نسبت مازاد ارزش این املاک بر ۳۵ میلیارد تومان، معادل ۲ در هزار از ارزش اضافی آن‌ها محاسبه و دریافت می‌شود. این بدان معناست که تنها ارزش مازاد بر ۳۵ میلیارد تومان مشمول مالیات می‌شود و مالیات را طبق این ضریب محاسبه می‌کنند.
• همهٔ واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاها، در صورتی که مجموع ارزش عرصه و اعیان آن‌ها از بیش از ۳۵۰/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد، مشمول مالیات بر خانه‌های لوکس در سال ۱۴۰۳ می‌شوند.
• بر‍‌اساس تبصره ۲ ماده ۴ مصوبه هیأت دولت، شهرداری‌ها موظف شدند که حداکثر ظرف ۱۵ روز از تاریخ استعلام، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ‌ویلاها را به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند. همچنین طبق ماده ۵ همین مصوبه، باغ‌ویلاهای غیرمجاز مشمول مالیاتی خواهند شد که معادل دو برابر مالیات باغ‌ویلاهای مجاز است.
• منظور از باغ ویلا، مکان‌هایی است که در عین حال که بر حسب مجوز صادره، به عنوان باغ شناخته شده، پروانه ساختمان، به منظور ساخت ویلا هم در آن، از سوی دهیاری یا شهرداری مربوطه، صادر شده است.
• به واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاهایی که در حال ساخت هستند، مالیات خانه‌ های لوکس تعلق نمی‌گیرد. بنابراین، مالکین این املاک تا زمان تکمیل و دریافت پایان‌کار از مالیات معاف هستند.
• در صورتی که مالکیت ملکی منتقل شود، مالیات خانه‌ های لوکس ۱۴۰۳ بر عهده مالکی است که از ابتدای سال ۱۴۰۳، مالک واحد مسکونی یا باغ‌ویلا مشمول مالیات بوده است. بدین ترتیب، پرداخت مالیات مربوط به سال جاری بر عهده مالک اولیه خواهد بود.

جدول مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳

جدول مالیات خانه‌های لوکس مطابق با آیین‌نامه‌های جدید و قوانین مالیاتی سالانه طبق قانون لایحه بودجه مشخص می‌شود که به شرح زیر است:

سامانه مالیات بر خانه های لوکس

سازمان امور مالیاتی کشور برای تسهیل و تسریع در فرآیند ارائه خدمات مالیاتی، علاوه بر سامانه tax.gov.ir، چندین سامانه و وب‌سایت جدید راه‌اندازی کرده است. یکی از این سامانه‌ها، سامانه مالیات بر خانه‌های لوکس به نشانی expasset.tax.gov.ir است. این سامانه تحت پوشش درگاه ملی خدمات مالیاتی با آدرس my.tax.gov.ir قرار دارد و مودیان یا افراد مشمول مالیات بر املاک گران‌قیمت با استفاده از آن می‌توانند واحد مسکونی و ویلاهای خود را انتخاب و مالیات مشخص شده را مشاهده و پرداخت کنند.

افراد معاف از پرداخت مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳

مطابق آیین‌نامه ابلاغی هیئت وزیران، اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات بر املاک گران‌قیمت نیستند:

این معافیت‌ها و شرایط به‌طور دقیق و جزئی توسط مراجع ذی‌صلاح بررسی و اجرا می‌شود.

پرداخت مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات خانه های گران قیمت ۱۴۰۳ مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی مالیات سالانه مربوط به هریک از واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای تحت تملک خود و افراد تحت تکفل را از طریق سازوکار مندرج در آیین‌نامه، حداکثر تا پایان بهمن ماه هر سال پرداخت کنند.

پرداخت مالیات خانه‌ های لوکس ۱۴۰۳ برعهده کیست؟

مسئولیت پرداخت مالیات خانه‌های لوکس ۱۴۰۳ بر‌اساس قانون بر عهده شخصی است که از ابتدای سال مالک دارایی‌های مشمول است. مطابق ماده ۳ آیین‌نامه ابلاغی هیأت وزیران، مالک فعلی ملک مشمول، مسئول اصلی پرداخت مالیات تعیین‌شده محسوب می‌شود.

مسئولیت پرداخت در شرایط خاص

• طبق ماده ۹ آیین‌نامه در صورتی که ملک به صورت مشاع (بیش از یک مالک داشت) باشد، ابتدا مالیات برای کل ارزش ملک محاسبه شده و سپس هر مالک باید بر‌اساس نسبت سهم خود، مالیات مشخص شده را پرداخت کند.
• برای دارایی‌هایی که مالک آن کمتر از ۱۸ سال سن دارد یا محجور است، وظیفهٔ پرداخت مالیات و هرگونه جریمه احتمالی بر‌عهده ولی یا قیم قانونی آن فرد خواهد بود.

جرایم عدم پرداخت مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳

در صورتی که مودی از پرداخت مالیات خانه های لوکس ۱۴۰۳ خودداری کند، مشمول جرایم زیر خواهد بود:

تفاوت مالیات خانه های لوکس و خودروهای لوکس

تفاوت اصلی بین مالیات خانه‌های لوکس و خودروهای لاکچری در نحوهٔ محاسبه است. در مالیات خودروهای لوکس، ارزش کل خودروهای یک فرد محاسبه شده و اگر از حد مشخصی بیشتر باشد، فرد موظف به پرداخت مالیات می‌شود. اما در مالیات خانه‌های لوکس، هر واحد مسکونی یا باغ ویلا به‌طور جداگانه ارزیابی شده و مالیات مربوطه آن مشخص می‌شود. بنابراین، حتی اگر مجموع ارزش چندین خانه از حد نصاب قانونی بیشتر باشد، اگر ارزش هر خانه به‌تنهایی کمتر از حد تعیین‌شده باشد، مالیات به آن تعلق نخواهد گرفت.

در خصوص لزوم پرداخت مالیات خانه های لوکس، در صورت عدم پرداخت مالیات، در مرحله اول ممنوع‌المعامله و اگر نسبت به عملیات اجرایی اقدام شود و شخصی که مطالبه مالیاتی او قطعی شده است نسبت به پرداخت مالیات اقدام نکند، از طریق مزایده اموال نسبت به وصول حقوق دولت اقدام می‌شود.

جمع‌بندی

مالیات بر خانه‌های لوکس، ابزاری مهم برای تحقق عدالت اقتصادی و تأمین منابع مالی دولت است. این مالیات شامل واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی با ارزش بیش از ۳۵ میلیارد تومان می‌شود و نرخ آن ۲ در هزار ارزش مازاد بر این مبلغ است. مالک مسئول پرداخت این مالیات در ابتدای سال از طریق سامانه expasset.tax.gov.ir است. عدم پرداخت به‌موقع می‌تواند منجر به جریمه‌هایی از جمله توقیف اموال، ممنوعیت نقل‌وانتقال ملک و پیگیری قانونی شود. در عین حال، املاک در حال ساخت و برخی موارد خاص از این قانون معاف هستند.

سوالات متداول