مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده (فراخوان دی ماه 1402)

یکی از مهم‌ترین پرسش‌های بسیاری از کسب‌وکارها این است که چه کسانی جزء مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده هستند؟ قبل از پاسخ به این سوال باید گفت که سازمان امور مالیاتی با اعلام 10 مرحله فراخوان، مشمولین ثبت‌نام ارزش افزوده را معرفی کرده است. به این ترتیب همۀ فعالان اقتصادی به صورت تدریجی و در دوره‌های مختلف مشمول انجام تکالیف مالیات بر ارزش افزوده می‌شوند.

طبق ماده 13 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، از آن جایی که تا زمان راه‌‌اندازی سامانه مودیان، مراحل ثبت‌نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 است؛ بنابراین مطابق با اختیارات مقررات ماده 18 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17، كليۀ اشخاص حقيقی و حقوقی براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا دهم مشمول اجرای این نظام مالیاتی هستند.

مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده

طبق آخرین فراخوان مالیات بر ارزش افزوده، کلیه فعالان اقتصادی که تاکنون براساس شرایط فراخوان‌های مرحله اول تا نهم، مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، باید در صورتی که جزء مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده می‌شوند، اقدام به ثبت‌نام کنند. چراکه مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای دی ماه 1402 هستند.

از طرفی دیگر کلیۀ فعالان اقتصادی که در هریک از گروه‌های شغلی زیر مشغول به فعالیت هستند، باید ثبت‌نام کنند. چراکه جزء مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده محسوب می‌شوند و مکلف به اجرای قانون ارزش افزوده از ابتدای دی ماه 1402 هستند.

✔ فروشندگان حیوانات خانگی؛ شامل سگ و گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیۀ مراکز درمانی، بیمارستان‌ها و کلینیک‌های دامپزشکی و تمامی ارائه‌دهندگان هرگونه خدمات به این حیوانات.

✔ فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی از قبیل پت‌شاپ‌ها و فروشگاه‌های لوازم حیوانات خانگی.

✔ فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی.

✔ فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن.

✔ ارائه‌دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجه.

✔ ارائه‌دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع.

✔ صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم.

✔ ارائه‌دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره‌برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتش‌بازی و انفجار معدن.

✔ خدمات مربوط به برگزاری سمینار و همایش، کنفرانس و جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم.

✔ فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی.

✔ فروشندگان انواع ضایعات فلزی.

✔ فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آن‌ها.

✔ فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر.

با توجه به اینکه فراخوان مرحله دهم ارزش افزوده باعث ایجاد ابهاماتی برای بسیاری از افراد شد، قانونگذار با هدف رفع برخی از این ابهامات، اقدام به ارائه یک فراخوان اصلاحی برای مودیان مرحله ۱۰ کرد که به شرح زیر است:

در این اصلاحیه، مشخص شده است که فروشندگان حیوانات اهلی که شامل سگ، گربه، پرندگان زینتی و حیوانات خانگی می‌شود، مشمول ثبت‌نام و اجرای مقررات مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای دی‌ماه ۱۴۰۲ هستند؛ اما فروشندگان دام (که در تبصره یاد شده تعریف شده‌اند) از این شمول مستثنی هستند.

این تغییر به‌ویژه برای فعالان اقتصادی که در زمینه فروش دام و خدمات مرتبط با آن مشغول به فعالیت بودند، اهمیت دارد، زیرا آن‌ها از شمول مالیات بر ارزش افزوده در این فراخوان جدید خارج شده‌اند.

این تغییر به‌طور ویژه به فروشندگان لوازم و تجهیزات مرتبط با حیوانات اهلی مانند غذای حیوانات، لوازم بهداشتی، اسباب بازی‌ها و دیگر اقلام مربوطه اشاره دارد که در حال حاضر شامل تمامی فروشگاه‌هایی می‌شود که محصولات و خدمات خود را برای حیوانات خانگی (به‌ویژه سگ، گربه و پرندگان زینتی) ارائه می‌دهند.

این اصلاحیه باعث شده که عبارت «حیوانات خانگی» به «حیوانات اهلی» تغییر کند و محدودهٔ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده دقیق‌تر و شفاف‌تر شود. بنابراین، فروشندگان کالاها و خدمات مرتبط با حیوانات خانگی باید به طور مستقیم این تغییرات و قوانین مالیاتی جدید را رعایت کنند. 

تکالیف مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده

آن دسته از مشاغل که جزء مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده هستند، (در لیست فعالیت‌های اقتصادی بالا قرار دارند) باید تکالیف زیر را انجام دهند:

1. ثبت نام در سایت مالیات بر ارزش افزوده.
2. صادر شدن صورتحساب بر اساس قوانین نظام صنفی کشور.
3. ثبت مالیات و عوارض ارزش افزوده در صورتحساب صادر شده و دریافت کردن آن از مشتری.
4. تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سازمان مالیاتی کشور (تا یک ماه بعد از پایان هر فصل).
5. پرداخت کردن مالیات و عوارض مشخص شده در مهلت مقرر از سوی سازمان مالیاتی (تا یک ماه بعد از پایان هر فصل).
6. ثبت و نگهداری اسناد و مدارک تا مهلت مشخص شده از سوی سازمان مالیاتی (به مدت ۱۰ سال).

لازم به ذکر است مطابق با قانون جدید ارزش افزوده و بند (ث) ماده ۱ قانون پایانه‌‌های فروشگاهی و سایت مودیان مالیاتی، صورتحساب مذکور باید شامل مشخصات طرفین معامله باشد و مورد معامله متناسب با استانداردهای مشخص شده از سوی سازمان امور مالیاتی باشد.

تعیین مشمولیت ارزش افزوده

مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده در سیستم مالیاتی بر‌اساس معیارهای مختلفی تعیین می‌شود که شامل میزان درآمد کسب‌وکار، نوع فعالیت اقتصادی، و تغییرات قانونی است:

جمع‌بندی

تا به امروز، ۱۰ فراخوان مالیات بر ارزش افزوده از سوی سازمان امور مالیاتی اعلام شده است که در هر مرحله از این فراخوان‌ها گروه‌های جدیدی از کسب‌و‌کارها و مشاغل به نظام مالیات بر ارزش افزوده اضافه شده‌اند. فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده به صورت مرحله‌ای و با هدف گسترش پایه مالیاتی اجرا شده‌اند. 

فعالان اقتصادی باید با آگاهی از قوانین و مقررات نسبت به ثبت‌نام و اجرای صحیح این قانون اقدام کنند که از جرایم مالیاتی جلوگیری شود.

سوالات متداول