برگ متمم تشخیص مالیات چیست؟ نحوه اعتراض به برگ متمم مالیاتی

برگ متمم تشخیص مالیات، سندی است که سازمان امور مالیاتی برای ویرایش اظهارنامه مالیاتی مودیان به آنها ابلاغ می‌کند. مالیاتی که مودی باید پرداخت کند، براساس اطلاعات درج شده در این سند است. به همین دلیل، آگاهی از این سند و نحوۀ اعتراض به آن در صورت بروز خطا ضروری است. در ادامه این مقاله، برگ متمم مالیاتی را توضیح می‌دهیم و به نحوه و مهلت اعتراض به آن می‌پردازیم.

برگ متمم مالیاتی چیست؟

سازمان امور مالیاتی برای تکمیل، اصلاح و بازنگری اطلاعات در اظهارنامه مالیاتی و تعیین مالیات، برای مودی سندی معتبر صادر می‌کند که به آن برگ متمم مالیاتی می‌گویند. با استفاده از این سند، سازمان امور مالیاتی بر اطلاعات ارسالی توسط مودیان نظارت می‌کند که این امر موجب شفافیت مالی می‌شود.

قوانین متمم مالیاتی

قوانین متمم مالیاتی، این اجازه را به سازمان امور مالیاتی می‌دهد که در صورت وجود خطا در اظهارنامه مالیاتی، آن را اصلاح کرده و برای مودی برگ متمم صادر کند. این امر موجب رعایت عدالت در سیستم مالی کشور می‌شود و از فرار مالیاتی مودیان جلوگیری می‌کند. قوانین متمم مالیاتی به شرح زیر است:

• طبق ماده 157 مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی قادر است تا پنج سال بعد از سر رسید پرداخت مالیات، پرونده‌ها و اسناد مودیان را مجدداً بازنگری کرده و در صورت شناسایی خطا و تخلفات، مالیات سال مربوطه را اصلاح کند. این موضوع به سازمان امور مالیاتی کمک می‌کند که عملکرد مالی مودیان را با دقت بیشتری بررسی کند که از تضییع حقوق دولت جلوگیری شود. 
• بر اساس قوانین مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده، کلیه مودیان موظف هستند که تمام اسناد و مدارک مالی خود را تا حداقل ۱۰ سال نگهداری کنند؛ زیرا ممکن است این اسناد در بازنگری‌های آینده مورد نیاز باشند. 

رعایت و اجرای قوانین مالیاتی اعتماد و ثبات اقتصادی را افزایش می‌دهد. 

انواع برگ متمم تشخیص مالیات

مالیات انواع مختلفی دارد و به همین دلیل برگ تشخیص مالیاتی جداگانه‌ای برای آنها ایجاد می‌شود. از انواع برگ متمم مالیاتی می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

• برگه تشخیص مالیات حقوق
• برگه تشخیص مالیات عملکرد (مانند سود شرکت)
• برگه تشخیص مالیات تکلیفی (مانند اجاره)

زمان صدور متمم مالیاتی

برگ متمم تشخیص مالیات، زمانی مورد استفاده قرار می‌گیرد که اطلاعات درج شده در اظهارنامه مالیاتی درست نباشد و یا با درآمد و هزینه‌های مودی همسو نباشد. به عبارتی دیگر، سازمان امور مالیاتی پس از ارزیابی پرونده مودی به اطلاعاتی از درآمدها و هزینه‌های وی دست پیدا کرده که با موارد درج شده در اظهارنامه مالیاتی تطابق ندارد. 

همچنین اگر مودی در زمان مشخص شده، اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه نکرده باشد و یا مالیات به طور دقیق محاسبه نشده باشد نیز برگ متمم تشخیص مالیات صادر می‌شود. بنابراین، صدور این برگ متمم مالیاتی برای رعایت حقوق دولت و مودی اهمیت ویژه‌ای دارد. 

نحوه دریافت برگ متمم تشخیص مالیات

برای دریافت برگ متمم تشخیص مالیاتی دو راه وجود دارد:

1. مراجعه به اداره مالیات به صورت حضوری
2. ورود به سامانه ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی

برای ورود به سامانه ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی مراحل زیر را طی کنید:

1. وارد سایت my.tax.gov.ir شوید.
2. کد ملی، رمز عبور و عدد امنیتی را وارد کنید.
3. در این مرحله یک رمز ۶ رقمی‌ برای شما ارسال می‌شود که باید در قسمت مربوطه درج شود.
4. زمانی که وارد شدید از منوی سمت راست، گزینه “کارتابل ابلاغ الکترونیک” را انتخاب کنید. 
5. برای دریافت برگ متمم تشخیص مالیات، گزینه “نمایش برگ ابلاغ” را بزنید. 
6. در نهایت می‌توانید برای دریافت برگه آن را پرینت کنید.

مراحل ارسال متمم مالیاتی 

ارسال متمم مالیاتی زمانی انجام می‌شود که مودی قبلاً اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کرده است، اما به دلایلی (مانند اطلاعات جا افتاده یا اشتباه ثبت شده) قصد اصلاح اطلاعات درج شده در آن را دارد. ارسال متمم مالیاتی چند مرحله دارد که در ادامه به آنها می‌پردازیم:

• در ابتدا مودی باید اشتباهات و مواردی که به اصلاحات نیاز دارند را شناسایی کند. در این مرحله ممکن است اطلاعاتی به طور اشتباه در اظهارنامه مالیاتی ثبت شده باشند و یا حتی مواردی ذکر نشده باشند. در این صورت، اظهارنامه مالیاتی نیاز به ویرایش دارد. 
• در مرحله دوم برای تهیه متمم مالیاتی، مودی باید کلیه اطلاعات و مستندات مربوطه را جمع‌آوری و ارائه کند که اصلاحات مالیاتی کاملاً صحیح و قانونی انجام گیرد. 
• در نهایت، متمم مالیاتی باید به سازمان امور مالیاتی از طریق سامانه آنلاین مالیاتی ارسال شود. 

نحوه و مهلت اعتراض به برگ متمم مالیات

زمانی که برگ متمم مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی به مودی ارسال شود، مودی حق قانونی دارد که به مبلغ مالیات لحاظ شده برای او یا اصلاحات انجام شده توسط سازمان مالیاتی اعتراض کند. مراحل اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی ساده است. اولین کاری که باید برای ثبت اعتراض انجام دهید این است که به درگاه الکترونیکی خدمات مالیات وارد شوید. سپس، مراحل زیر را به ترتیب انجام دهید:

1. برای ورود، نام کاربری و رمز عبوری که پیش‌تر در مرحله ثبت اظهارنامه مالیاتی انتخاب کردید را وارد کنید. 
2. در صفحه اصلی سامانه از منوی سمت راست، به قسمت خدمات بروید و گزینه ثبت اعتراضات و شکایات را بزنید.
3. در برگ تشخیص مالیاتی بر روی گزینه اعتراض به ممیز کل کلیک کنید.
4. در این مرحله، فرم مخصوص، مدارک و مستندات معتبر باید به صورت الکترونیکی در سامانه ثبت شوند.
5. پس از ارائه مدارک لازم توسط مودی، اداره امور مالیاتی اعتراض ثبت شده را بررسی می‌کند. در این حالت امکان دارد از مودی خواسته شود که توضیحات بیشتری ارائه دهد.
6. در نهایت، نتیجه بررسی‌های لازم به صورت رای توسط اداره مالیاتی به مودی ابلاغ می‌شود.

اعتراض به برگ متمم مالیاتی معمولاً تا ۳۰ روز پس از ابلاغ آن امکانپذیر است. چنانچه مودی در بازه زمانی مقرر شده اقدام به ثبت شکایت نکند، مالیات تایید شده و برگ مالیات قطعی صادر می‌شود که در این صورت دیگر امکان بررسی مجدد وجود ندارد. طبق ماده ۲۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم، مهلت پرداخت برگ تشخیص مالیات پس از صدور برگ قطعی، ۱۰ روز است که مودی باید آن را بپردازد. بنابراین، پیگیری به موقع برگ متمم مالیاتی از موارد مهمی است که باید به آن توجه شود.

پس از ثبت اعتراض به برگ متمم مالیاتی، اداره امور مالیاتی ۴۵ روز فرصت دارد که یا با مودی به توافق برسد و یا پرونده مورد نظر را به هیات حل اختلاف مالیاتی ارسال کند.

متن نامه اعتراض به برگ متمم مالیاتی

در این بخش نمونه‌ای از متن نامه اعتراض به برگه متمم مالیاتی آورده شده است:

نکات قابل توجه هنگام نوشتن نامه اعتراض به برگ متمم مالیات

• متن نامه را به صورت خلاصه بنویسید و از اضافه‌گویی در آن پرهیز کنید.
• باید مشکل مورد نظر به طور دقیق در متن نامه مطرح شود.
• لحن متن نامه رسمی باشد.
• در صورت لزوم، قبل از نوشتن نامه اعتراض از یک کارشناس اعتراض مالیاتی کمک بگیرید.

نحوه اعتراض به برگ مالیات قطعی

زمانی که برگ مالیات قطعی صادر شود، مودی همچنان در شرایط خاصی می‌تواند اعتراض خود را نسبت به آن ثبت کند. این اعتراض باید در دیوان عدالت اداری که بالاترین مرجع قضایی محسوب می‌شود، ثبت و بررسی شود. ولی چه زمان می‌توان به برگ مالیات قطعی اعتراض کرد؟ در واقع، مودی هنگامی می‌تواند به برگ مالیات قطعی اعتراض کند که یکبار مراحل هیات حل اختلاف و تجدید نظر را گذرانده و رای قطعی صادر شده، خلاف قانون باشد. در این صورت، دیوان عدالت اداری بررسی می‌کند که مراحل قانونی به درستی طی شده باشد.

مودیان تا ۳ ماه پس از صدور رای برگ مالیات قطعی مهلت دارند که اعتراض و درخواست بازنگری خود را به دیوان عدالت اداری ارائه دهند. این زمان برای ساکنان خارج از کشور ۶ ماه در نظر گرفته شده است. 

جمع‌بندی

در این مقاله به بررسی برگ متمم تشخیص مالیات پرداختیم و نحوه اعتراض به آن را به طور کامل توضیح دادیم. برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص برگ متمم مالیات با ما تماس بگیرید. چنانچه هنوز سوالی دارید، در قسمت زیر بنویسید تا کارشناسان محاسبان در اسرع وقت به شما پاسخ دهند.

سوالات متداول