مالیات عملکرد چیست؟

از زمان های قدیم کسب و کارها و افراد ثروتمند، یک نوع مالیات را به دولت برای کارهای توسعه ای و آبادانی می دادند. البته نمی توان به طور قطع گفت که این یک قانون واحد برای همه کشورها و دولت ها است! میزان مالیات ها و شیوه دریافت آن مطابق با قوانین مالیاتی هر کشور و دولت متفاوت است.

امروزه در ایران دو نوع مالیات مستقیم و غیر مستقیم داریم که مالیات عملکرد از نوع مالیات های مستقیم است. صاحبان کسب و کارها باید یک نوع مالیات را به دولت بدهند که به آن مالیات عملکرد گفته می شود. مالیات ها سالم ترین درآمدی است که دولت ها دارند و آن را برای پیشرفت اهداف جامعه و رفاه بیشتر مردم خرج می کنند.

مالیات عملکرد

بر اساس ماده 93 قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به ‌مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل‌های این ‌قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون ‌مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می‌باشد.

و همینطور بر اساس ماده 105 قانون مالیات‌‎های مستقیم جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های‌ انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج ‌از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع ‌غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق ‌مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد، مشمول مالیات ‌به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.

بر اساس مواد بعدی این قانون، درآمد اشخاص حقیقی، تمام حاصل فروش کالا و خدمات، به اضافه سایر درآمدهای ‌آنان که مشمول انواع دیگر مالیات نشده باشد را شامل شده که پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات، محاسبه می گردد. صاحبان مشاغل، موظف هستند دفاتر یا اسناد و مدارک لازم برای تشخیص درآمد مشمول مالیات را نگه داری نموده و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آن‌ها تنظیم، نمایند.

اشخاص حقوقی نیز باید، اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان بیان شده در دفاتر و اسناد و مدارک خود، به علاوه اطلاعات هویتی شرکا و سهامداران، را حداکثر چهار ماه پس از سال مالیاتی، به سامانه سازمان امور مالیاتی کشور، به آدرس tax.gov.ir، تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. اداره امور مالیاتی نیز، می بایست ‌به اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی رسیدگی نماید.

انواع مالیات عملکرد

همانطور که در قسمت قبل هم اشاره کردیم، مالیات عملکرد بر 2 نوع کلی تقسیم می شود که عبارتند از:

نحوه محاسبه مالیات عملکرد

مالیات عملکرد را بر اساس سود به دست آمده اشخاص حقیقی و حقوقی در دوره مالی محاسبه می‌کنند و پس از مشخص شدن میزان آن باید پرداخت شود، به همین دلیل ثبت اطلاعات درآمد و هزینه‌ها در اظهارنامه مالیاتی اهمیت بالایی دارد،به عبارتی هزینه های واحد اقتصادی از درآمدهای آن واحد کسر شده و بر اساس قوانین مالیاتی، مالیات عملکرد محاسبه و پرداخت می شود.

 نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی

عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد

اشخاص حقیقی که نسبت به پرداخت مالیات  عملکرد خود سهل‌انگار باشند و مبلغ مالیات را تا تاریخ ۳۱ خرداد هر سال تسویه نکنند، باید تا ۳۰ درصد از میزان مالیات را در قالب جریمه مالی پرداخت کنند. همچنین مودیانی که این کار را برای سه سال متوالی تکرار کنند، از تمام معافیت‌ها و امتیازهای مثبت مالیاتی محروم خواهند شد.

در صورتی که اشخاص حقیقی یا حقوقی به دلیل عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد، محکوم به پرداخت جریمه شوند، این جریمه به عنوان بدهی مالیاتی آن‌ها محسوب می‌شود و باید در اولین فرصت پرداخت شود. بنابراین، توصیه می‌شود که اشخاص حقیقی و حقوقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند.