ماده 131 قانون مالیات های مستقیم – نرخ ماده 131 + معافیت ها

ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، یکی از مهم‌ترین ماده‌های کلیدی در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی است. این ماده با مشخص کردن نرخ‌های مالیاتی به صورت پلکانی و طبقه‌بندی شده، نقش کلیدی در تعیین میزان مالیات بر درآمد مشاغل دارد؛ که در ادامه به بررسی جزئیات آن خواهیم پرداخت.

تعریف ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

این ماده مربوط به نرخ‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی است و بیان می‌کند که درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت‌های مقرر در ماده 101 قانون مالیات های مستقیم، به نرخ‌های تصاعدی مشمول مالیات می‌شود.

جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

بر‌اساس بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۱/۴۱ سازمان امور مالیاتی، نرخ‌های جدید ماده 131 قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر است:

نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم (مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی) به شرح زیر است:

• تا میزان دو میلیارد (2,000,000,000) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (%15) می‌شود.
• نسبت به مازاد بر دو میلیارد (2,000,000,000) ریال تا میزان چهار میلیارد (4,000,000,000) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%) می‌شود.
• نسبت به مازاد چهار میلیارد (4,000,000,000) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%) می‌شود.

معافیت ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

ماده ۱۰۱ قانون مالیات مستقیم، معافیت مالیاتی را برای تمامی اشخاص حقیقی مشخص کرده است. سقف معافیت مالیاتی برای کلیه صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی در حالت عادی مبلغ ۱/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال است؛ در صورت استفاده مودیان مالیاتی از سامانه مودیان، این مبلغ به ۱/۴۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال افزایش می‌یابد.

تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

این تبصره بیان می‌کند که به ازای هر ۱۰ درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات نسبت به سال گذشته، از نرخ های مذکور در ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت شرایط استفاده از آن، یک واحد درصد و نهایتا تا ۵ واحد درصد کم می‌شود.

شرایط استفاده از تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

شروط استفاده از تبصره این ماده برای کلیه اشخاص حقیقی به شرح زیر عبارت است از: 

1. بدهی مالیاتی سال قبل تسویه شده باشد، یا اینکه پرونده در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی نباشد.
2. مودی در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کرده باشد.
3. بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۴ مودی نسبت به سال گذشته ۳۵٪ افزایش درآمد پیدا کرده باشد.

کاربرد ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

مهم‌ترین کاربردهای این ماده از قانون مالیات‌های مستقیم و نرخ‌های ذکر شده در آن، عبارت است از:

• محاسبه میزان مالیات اعمال شده برای اشخاص حقیقی
• محاسبه میزان مالیات اعمال شده برای اجاره املاک اشخاص حقیقی 
• محاسبه میزان مالیات اعمال شده برای درآمدهای اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی

جمع‌بندی

در پایان، ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، یک نظام پلکانی برای تعیین میزان مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی ارائه می‌دهد که هدف آن ایجاد عدالت مالیاتی و تناسب بین درآمد و میزان مالیات پرداختی است.

این ماده با تعیین نرخ‌های تدریجی، فشار مالیاتی را برای اقشار کم‌درآمد کاهش داده و در عین حال، از طریق افزایش نرخ مالیات برای درآمدهای بالاتر، به توزیع عادلانه‌تر ثروت کمک می‌کند. 

سوالات متداول