ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم؛ جدول معافیت ماده ۵۷

آیا می‌دانستید در صورتی‌که تنها درآمد شما از اجاره ملک باشد، می‌توانید در سال ‍۱۴۰۵ تا سقف ۲۸۰ میلیون تومان از پرداخت مالیات معاف شوید؟ ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، یکی از ماده‌های مهم در حوزۀ مالیات بر درآمد املاک است که برای گروهی از اشخاص حقیقی، معافیت مالیاتی ویژه فراهم می‌کند. در این مقاله از محاسبان، با مفهوم معافیت ماده ۵۷، شرایط استفاده از معافیت و جدول معافیت ماده ۵۷ در سال ۱۴۰۵ آشنا می‌شویم.

متن ماده 57 قانون مالیات های مستقیم

متن کامل ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، عبارت است از:

در مورد شخص حقیقی که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع‌ ماده ‌(84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می‌باشد. مشمولان این ماده‌ باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام ‌نمایند که هیچ‌گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال ‌دارد و در صورتی‌که ثابت شود اظهارنامه مودی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.

در اجرای‌ حکم این ماده، حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده‌های بانکی، درآمد تلقی نخواهد شد.

 تفسیر ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 57 قانون مالیات های مستقیم را به زبان ساده، می‌توان اینطور تعریف کرد:

معافیت مالیاتی ناشی از این ماده دربارهٔ اشخاصی حقیقی‌ است که جز درآمد ناشی از اجاره ملک، هیچ‌گونه درآمد دیگری ندارند. برای فهم بهتر موضوع می‌توانید مقاله قانون مالیات‌های مستقیم را نیز مطالعه نمایید.

همانطور که از متن این ماده مشخص است، افرادی که درآمدی از ملک خود کسب می‌کنند اما درآمد دیگری به ‌غیر از اجاره‌ی دریافتی بابت ملک‌ خود ندارند، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 قانون مالیات مستقیم می‌شوند. به بیان ساده‌تر، این افراد مشمول معافیتی می‌شوند که بر مبنای ماده 84 این قانون، میزان آن در قانون بودجه هر ساله مشخص می‌شود.

به ‌این ترتیب در صورتی که فرد، درآمد دیگری به ‌غیر از اجاره ملک خود نداشته و سقف اجاره دریافتی او معادل سقف معافیت درآمد حقوق مشمول مالیات باشد، از پرداخت مالیات بر اجاره معاف خواهد بود و برای مابقی درآمد خود (درآمد مازاد نرخ معافیت اعلام شده)، باید مالیات پرداخت کند.

شرایط استفاده از معافیت ماده ۵۷

شرایط استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۵، از پرسش‌های رایج افرادی است که قصد دارند از این معافیت استفاده کنند. بر اساس مفاد ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، شرایط استفاده از این معافیت به شرح زیر است:

• متقاضی استفاده از معافیت باید شخص حقیقی باشد؛ بنابراین اشخاص حقوقی (مانند شرکت‌ها و مؤسسات) نمی‌توانند از این معافیت استفاده کنند.
• متقاضی نباید هیچ منبع درآمد دیگری داشته باشد و تنها درآمد او باید از محل اجاره املاک باشد.
• طبق تبصره ۱ ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، این معافیت شامل فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر هستند، نمی‌شود.

معافیت ماده 57 سال 1405

بر اساس ماده ۵۷ در قانون مالیات‌ها، کسانی که هیچ منبع درآمدی به‌جز اجاره‌بهای املاک خود ندارند، تا سقف مشخصی از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. این سقف معافیت، همان عددی است که هر ساله برای حقوق‌بگیران تعیین می‌شود و در سال ۱۴۰۵ طبق آنچه در قانون بودجه آمده، این مبلغ ۲٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است. در واقع، اگر درآمد اجاره شما در طول سال کمتر از این عدد باشد، نیازی به پرداخت مالیات ندارید.

با این حال، لازم است توجه داشته باشید که برای استفاده از این معافیت باید به‌صورت رسمی اعلام کنید که درآمد دیگری ندارید و فرم مخصوصی را به اداره مالیاتی محل ملک ارائه دهید. همچنین برخی درآمدها مانند سود بانکی یا حقوق بازنشستگی، در این مورد به‌عنوان “درآمد مشمول مالیات” در نظر گرفته نمی‌شوند.

جدول معافیت ماده 57

جدول معافیت ماده ۵۷ سال ۱۴۰۵ که مربوط به مالیات بر درآمد اجاره املاک برای اشخاص حقیقی بدون هیچ‌گونه منبع درآمد دیگری است، بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۵ تنظیم می‌شود. این جدول میزان معافیت و نرخ‌های مالیاتی قابل اعمال را برای این دسته از مالکان مشخص می‌کند.

فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم، نوعی خوداظهاری مالیاتی است که در آن شخص حقیقی اعلام می‌کند منبع درآمدی جز درآمد ناشی اجاره املاک خود ندارد. این موضوع به مؤدی کمک می‌کند تا در چارچوب قوانین مالیاتی مرتبط با فصل مالیات اجاره املاک در ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم از معافیت‌های تعیین‌شده استفاده کند.

جریمه ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

مطابق ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، در صورتی‌که سازمان امور مالیاتی تشخیص دهد مودی برای بهره‌مندی از معافیت‌های این ماده، اطلاعات یا درآمدهای خود را خلاف واقع اعلام کرده است، با جرایم زیر مواجه خواهد شد:

• در صورت خلاف واقع بودن اظهارنامه، مودی باید مالیات واقعی متعلق را پرداخت کند.
• علاوه بر آن، معادل همان مبلغ نیز به‌عنوان جریمه از وی دریافت می‌شود.

بنابراین، مجموع مبلغ پرداختی مودی در این حالت، برابر با دو برابر مالیات واقعی خواهد بود.

جمع‌بندی

ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۵، نقش مهمی در حمایت از اشخاص حقیقی فاقد درآمد دارد و شرایطی فراهم می‌کند که این افراد بتوانند مالیات اجاره ملک را به‌صورت قانونی مدیریت کنند. آگاهی از سقف معافیت، نحوۀ تکمیل اظهارنامه و استثناهای قانونی، مهم‌ترین نکاتی هستند که می‌توانند از بروز خطا و مشکلات مالی جلوگیری کنند. به‌ نظر شما، کدام بخش از ماده ۵۷ در سال ۱۴۰۵ بیش‌ترین اثر را بر تصمیم‌گیری مالکان دارای درآمد اجاره خواهد گذاشت؟ نظرات و تجربیات خود را در کامنت با ما به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول