مالیات اجاره دست دوم؛ مشمولان و مهلت پرداخت مالیات اجاره ملک
آیا تا به حال از خود پرسیدهاید مالیات اجاره دست دوم را چه کسی باید پرداخت کند؟ اجاره املاک مانند بسیاری از موارد دیگر، مشمول پرداخت مالیات است. این املاک ممکن است اجاره داده شوند و یا حتی مستاجر آن بخواهد دوباره ملک را به فرد دیگری اجاره دهد. در این صورت، مالیات ملک مذکور را چه کسی باید بپردازد؟ در این مقاله از محاسبان به این موضوع خواهیم پرداخت. تا آخر این مطلب همراه ما باشید.
مالیات اجاره دست دوم به چه معناست؟
همانطور که از نام آن پیداست، اجاره ملک مشمول مالیاتی است که در واقع این مالیات بر درآمد موجر از اجاره یک ملک اعمال میشود. کسی که ملک را اجاره میدهد، میتواند مالک اصلی ملک یا مستاجر باشد. اجاره دست دوم در زمانی صورت میگیرد که مستاجر ملک اجارهای، آن را مجدداً به فرد دیگری اجاره دهد؛ در این صورت نیز ملک مذکور مشمول مالیات است. اما پرداخت مالیات در این شرایط چگونه و توسط چه کسی انجام میشود؟ در ادامه مقاله این موارد را توضیح خواهیم داد.
پرداخت مالیات اجاره بر عهده چه کسی است؟
مسئول پرداخت مالیات اجاره ملک، با توجه به موارد زیر متفاوت است:
- در حالت اول، اگر مستاجر شخص حقیقی باشد (افراد عادی)، باید اجاره را به صورت کامل به موجر پرداخت کند. سپس، موجر باید مالیات اجاره را پس از ارائه اظهارنامه سالانه بپردازد.
- در حالت دوم، اگر مستاجر شخص حقوقی باشد (مانند سازمانها و شرکتها)، بر اساس تبصره ۹ ماده ۵۳، باید میزان مالیات را محاسبه کرده و از مبلغ اجاره کم کند و در مهلت تعیین شده آن را پرداخت کند. پس از پرداخت مالیات، باید فیش مالی آن را به موجر تحویل دهد. به این نوع از پرداخت مالیات، مالیات تکلیفی اجاره میگویند.
زمان و نحوه پرداخت مالیات
اگر مستاجر ملک اجارهای حقیقی باشد، موجر موظف است مالیات ملک اجاره را هر ساله در ماه تیر از طریق سایت my.tax.gov.ir بپردازد. چنانچه مستاجر ملک اجارهای شخص حقوقی باشد، مهلت پرداخت مالیات هر ماه تا پایان ماه بعدی آن است. پس از پرداخت، قبض آن باید از سازمان اداره مالیات به صورت حضوری دریافت شود.
بیشتر بخوانید: ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک
راهنمای محاسبه مالیات اجاره املاک
به طور کلی، هر فردی که دارای درآمد باشد مشمول پرداخت مالیات میشود و باید برای محاسبه آن سه چیز را در نظر بگیرد:
- محاسبه درآمد
- کم کردن معافیتهای مالیاتی
- اعمال نرخ مالیات بر درآمد مشمول مالیات و محاسبه نهایی آن
بر اساس ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم برای محاسبه مالیات اجاره ملک، اولین کاری که باید انجام شود این است که ۲۵٪ از مبلغ اجاره کم شود. این مبلغ به عنوان مواردی مانند هزینهها، استهلاک و تعهدات مالک در نظر گرفته میشود. در مرحله بعدی، معافیتهای مالیاتی از درآمد کسر شده و در نهایت با اعمال نرخ مالیات، مبلغ نهایی آن مشخص میشود. بنابراین باید برای تعیین مالیات، نرخ آن را در نظر گرفت؛ اما نرخ مالیات برای موجر حقیقی و موجر حقوقی یکسان نیست. تفاوت آنها را در ادامه توضیح میدهیم:
- مالیات اجاره برای اشخاص حقیقی: طبق ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، افراد حقیقی که درآمد اجاره آنها تا مبلغ ۱۴۴ میلیون تومان باشد و درآمد دیگری نداشته باشند، از پرداخت مالیات معاف هستند؛ اما اگر درآمد اجاره آنها از این مبلغ بالاتر باشد، نرخ مالیات آنها به صورت زیر خواهد بود:
درآمد اجاره تا ۲۰۰ میلیون تومان = ۱۵٪ نرخ مالیات
درآمد اجاره از ۲۰۰ میلیون تومان تا ۴۰۰ میلیون تومان = ۲۰٪ نرخ مالیات
درآمد اجاره بیشتر از ۴۰۰ میلیون تومان = ۲۵٪ نرخ مالیات - مالیات اجاره برای اشخاص حقوقی: نرخ مالیات برای اشخاص حقوقی ثابت و ۲۵ درصد است که پس از کسر معافیتهای مالیاتی، بر روی درآمد اجاره اعمال شده و محاسبه مالیات نهایی انجام میشود.
مالیات اجاره دست دوم
بر اساس ماده ۵۳، نحوۀ محاسبه مالیات اجاره دست دوم به صورت زیر است:
درآمد اجاره مشمول مالیات = اجاره دریافتی – اجاره پرداختی
نکته قابل توجه این است که برخلاف محاسبه مالیات اجاره دست اول برای تعیین مالیات اجاره دست دوم، ۲۵٪ از مبلغ اجاره کم نمیشود بلکه مالیات مورد نظر با توجه به مبلغ مابهالتفاوت محاسبه میشود.
مالیات اجاره در صورت رهن کامل
زمانی که ملک مورد نظر در رهن کامل باشد، طبق ماده ۵۳ و ۵۴ مالیات اجاره آن به صورت زیر میشود:
معافیت مالیات اجاره در سال 1404 چگونه است؟
براساس ماده 53، موارد زیر شامل پرداخت مالیات اجاره نمیشوند:
- محل سکونت خانواده (اعم از پدر، مادر، همسر، فرزندان)، اجداد یا افراد تحت تکفل مالک
- املاک رایگان مورد استفاده نهادهای دولتی و شهرداری
- درآمد اجاره برای سرپرست خانوار تا سقف تعیین شده
- املاک مسکونی کمتر از ۱۵۰ متر در تهران و کمتر از ۲۰۰ متر در بقیه شهرها
- اقامت مالک در ملک فروخته شده با توافق خریدار تا ۶ ماه پس از فروش
- اجاره ملک در ساختمانهایی با بیش از سه واحد استیجاری
- موجرانی که خود مستاجر محسوب میشوند (تا سقف اجاره پرداختی)
- قراردادهای دو ساله تا ۷۰٪ تخفیف و قراردادهای سه ساله یا بیشتر تا ۱۰۰٪ معافیت
- اجاره به خانوادههای پرجمعیت، اقشار ضعیف، مددجویان بهزیستی و کمیته امداد
- اجارههایی با ۱۵ درصد کمتر از ارزش اجاره منطقهای ⇐ ۵۰ درصد تخفیف مالیاتی
جریمه عدم پرداخت مالیات
بر اساس ماده 192، عدم پرداخت مالیات اجاره توسط موجر حقیقی و مستاجر حقوقی، جرایمی را به دنبال خواهد داشت که به شرح زیر است:
- جریمه موجر حقیقی: عدم ارسال اظهارنامه توسط موجر حقیقی جریمه 10 درصدی غیر قابل بخشش را به دنبال خواهد داشت.
- جریمه مستاجر حقوقی: عدم پرداخت مالیات در زمان مقرر شده، جریمه 10 درصدی دارد. همچنین، 2.5% جریمه ماهانه نسبت به مدت تاخیر پرداخت اضافه خواهد شد. لازم به ذکر است اگر مستاجر حقوقی مالیات تعیین شده را نپردازد و از طرف موجر نیز اقدامی صورت نگیرد، برای هر دو آنها جریمه در نظر گرفته میشود.
جمعبندی
اجاره املاک یکی از مواردی است که مشمول پرداخت مالیات میشود. به املاکی که مجدداً اجاره داده میشوند، اجاره دست دوم میگویند که در این حالت نیز باید برای ملک مذکور مالیات پرداخت شود. در این مقاله سعی کردیم به طور کامل مالیات اجاره دست دوم را بررسی کنیم. چنانچه هنوز سوالی دارید، در قسمت نظرات بنویسید.
سوالات متداول
1. اجاره دست دوم به چه معناست؟
زمانی که یک ملک توسط مستاجر آن مجدداً اجاره داده شود، اجاره دست دوم نام دارد.
2. مالیات تکلیفی اجاره چیست؟
مالیات تکلیفی اجاره زمانی است که مستاجر حقوقی باید برای پرداخت مالیات اجاره، مالیات را محاسبه کرده و از مبلغ اجاره کم کند، تا پایان ماه بعدی آن را بپردازد و پس از پرداخت مالیات، فیش مالی آن را به موجر تحویل دهد.
سلام آیا اجاره دست دوم قانونی هست و آیا مشمول مالیات میشه؟
درود و مهر
بله. اجاره دست دوم در قانون مالیاتهای مستقیم پیش بینی و مشمول مالیات است.