اظهارنامه مالیات بر ارث چیست؟

هنگامی که فردی فوت می کند، ممکن است از او، دارایی هایی باقی بماند که به عنوان ارث، به وراث شرعی و قانونی وی تعلق گیرد و بدین ترتیب، آن ها بر حسب حصه و سهم قانونی خود، مالک بخشی از ماترک متوفی شده و می توانند در آن، تصرف کنند که البته این امر، مستلزم پرداخت مالیات بر ارث است. از این رو، اظهارنامه مالیات بر ارث، باید، تقدیم سازمان امور مالیاتی گردد که این امر، تنها با داشتن آگاهی و اطلاعات در خصوص نحوه ثبت، سامانه مخصوص این امر و چگونگی تکمیل فرم ماده 26 و 34 اظهارنامه مالیات بر ارث، ممکن و میسر است.

قانون قدیم مالیات بر ارث برای افرادی که قبل از فروردین ۹۵ فوت شده‌ بودند، متفاوت بود و سهم هر ورثه بعد از قیمت‌گذاری اموال متوفی و کسر دیون و هزینه‌ها مشخص می‌شد. پس از اعمال معافیت‌­ها طبق جدول قانون مالیات‌های مستقیم، میزان مالیات بر ارث هر ورثه پرداخت می‌شد. بعد از پرداخت مالیات، گواهی واریز مالیات‌ بر ارث صادر و انتقال ارث انجام می‌شد. اما در قانون جدید برای متوفیان بعد از یک فروردین سال ۹۵ اعمال می‌شود، بر طبق گروه‌بندی اموال متوفی، نرخ‌­های متفاوتی برای مالیات در نظر گرفته می‌شود.

ماده 26 قانون مالیات بر ارث

مطابق ماده 26 قانون مالیات های مستقیم وراث متوفی “منفردا یا مجتمعا” یاولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آن‌ها موظفند به منظور کسر هزینه های کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده “۱۷“ این قانون، ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه های حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهی ها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود به انضمام مدارک به اداره امور مالیاتی صلاحیت‌دار تسلیم نماید.

ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارث

اشخاص زیر مجاز نیستند قبل از أخذ گواهی پرداخت مالیات مربوط موضوع این قانون، اموال و دارایی های متوفی را به وراث یا موصی له تسلیم کنند و یا به نام آنها ثبت ویا معاملاتی راجع به اموال و دارایی های مزبور انجام دهند:

فرم ماده 34 اظهارنامه مالیات بر ارث

چگونگی تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارث

در سال‌های اخیر برای تسهیل در امور مودیان، سامانه‌های الکترونیکی برای انجام تکالیف مالیاتی مانند ثبت و ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی ایجاد شده است؛ بنابراین هم‌اکنون اظهارنامه مالیاتی انحصار وراثت از طریق غیرحضوری هم تکمیل و ارسال می‌شود. نحوه تکمیل فرم مالیات بر ارث و ارسال این اظهارنامه عبارت است از:

توجه داشته باشید که پس از تکمیل، ثبت نهایی و ارسال اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارث و با دریافت پیامک کد رهگیری سیستمی همراه با اصل مدارک به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایید.

مدارک لازم برای اظهارنامه مالیات بر ارث

1. رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی ها و مطالبات متوفی
2. رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی
3. رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیت نامه متوفی اگر وصیت نامه موجود باشد
4. در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالت نامه یا قیم نامه
5. رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذیربط

مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارث

قبل از سال ۹۵ قانون قدیم وجود داشت و مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث در نهایت تا شش ماه بعد از فوت متوفی بود و اگر اظهارنامه در موعد مقرر ارائه نمی‌شد، مشمول جریمه می‌‎شدند. در قانون جدید و بر اساس ماده ۲۶ ق.م.م، ارائه اظهارنامه تا یک سال هم امکان‌پذیر است و اگر آن اظهارنامه تا یک سال ارائه نشود، وراث جریمه نمی‌شوند.

سوالات متداول