حد مجاز فروش در سامانه مودیان چقدر است؟ (اطلاعیه دی ماه 1402)

حد مجاز فروش در سامانه مودیان موضوعی هست که قانون گذار با روی کار آمدن سامانه مودیان در نظرگرفته است و برای جلوگیری از صدور صورتحساب الکترونیکی صوری و همچنین جلوگیری از فعالیت شرکت های کاغذی یا به عبارت دیگرممانعت از فروش غیر مجاز شرکت های صوری می باشد.

حد مجاز فروش صرفاً مخصوص کنترل موضوع مالیات به ارزش افزوده است یعنی اگر که فعالیت مودی معاف از ارزش افزوده است و یا کالا یا خدمات آن ، معافیت مالیات بر ارزش افزوده را دارا می باشند بنابراین حد مجاز فروش اصلاً موضوعیتی با فعالیت های معاف ار ارزش افزوده ندارد.

حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست ؟

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان این اجازه را به سازمان امور مالیاتی کشور داده است تا برای مودیان حد مجاز فروش در سامانه مودیان تعیین کند.

با توجه به ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان جمع صورتحساب‌های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی‌تواند بیشتر از پنج برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد. جمع صورتحساب‌های الکترونیکی صادر شده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدید تاسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی‌تواند بیش از پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم باشد. 

همچنین صدور صورت حساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مودیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورت حساب الکترونیکی صادر شده اعتبار مالیاتی تعلق نمی‌گیرد.

کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته به مودی تحت مدیریت سازمان که مودی پس از احراز هویت امن، می‌تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی از جمله مشاهده اوراق مالیاتی ابلاغ شده، تایید یا رد صورت حسابهای خرید، مدیریت دریافت یا پرداخت صورتحسابهای نسیه، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورتحسابهای فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.

کارپوشه فعال: کارپوشه ای که امکان ثبت حافظه مالیاتی، تایید یا رد صورتحساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورت حسابهای الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.

کارپوشه غیرفعال: کارپوشه ای که مودی امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورت حسابهای الکترونیکی صادره را از خریداران نداشته ولی امکان ورود به کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تایید یا رد صورتحساب خرید را دارد.

در صورتی که حد مجاز فروش در سامانه مودیان به 100 درصد رسید، نمودار حد مجاز به رنگ خاکستری می‌شود. لذا مراتب اخطار از طریق پیامک به مودی ارسال و پیام در کارپوشه مودی ارسال می‌شود و وضعیت این پرونده در کارپوشه عبور از حد مجاز ماده 6 (غیر فعال) می‌گردد.

قانون سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی

سامانه مودیان، سامانه‌ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مودی، کارپوشه ویژه‌ای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مودیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام می‌شود. مودیان می‌توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی‌، پایانه فروشگاهی‌، سامانه‌های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد، به سامانه مودیان متصل شوند. لذا مرجع نهایی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مودیان می‌باشد.

هدف از حد مجاز فروش در سامانه مودیان

حد مجاز فروش مشمول ارزش افزوده با توجه به قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و قانون تسهیل

مودیانی که سابقه فعالیت در دوره مشابه سال قبل را دارا می باشند :در این گروه که اکثر مودیان مشمول آن می شوند هر مودی در هر دوره مالیاتی یعنی در هر فصل حداکثر می‌تواند ۵ برابرمیزان فروش کالا یا خدمات مشمول ارزش افزوده‌ در دوره مالیاتی سال قبل را فروش داشته باشد.

به طور مثال برای فروش در دوره زمستان ۱۴۰۲ که دوره مشابه سال قبل آن زمستان سال ۱۴۰۱ است اگر یک مودی در فصل مشابه سال قبل ۲۰ میلیارد تومان فروش کالا و خدمات مشمول ارزش افزوده داشته باشد می تواند ۵ برابر آن یعنی در دوره زمستان 1402 حداکثر ۱۰۰ میلیارد تومان فروش داشته باشد.

واحدهایی که فاقد سابقه‌ی مالیاتی در سال گذشته هستند ممکن است پرونده مالیاتی نداشته یا به هر نحوی ممکن است مشمول ارزش افزوده نبوده اند یا واحدهایی که جدید التاسیس هستند لذا حداکثر حد مجاز فروش آنها 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم است.

بنابراین برای مودیانی که فروش در دوره ی مشابه سال قبل آنها کمتر از حد نصاب معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم بوده است و واحد های فاقد سابقه مالیاتی در سال گذشته و همچنین واحد های جدید التاسیس حداکثر حد مجاز فروش برابر است با 5 برابر معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم

حد مجاز فروش در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

اگر فروشنده بیش از حد مبلغ حد مجاز فروش در سامانه مودیان اقدام به صدور صورت حساب نموده باشد، چه برخوردی با وی می‌شود؟ اگر فروشنده‌ای فراتر از حد مجاز فروش خود بخواهد صورت حساب الکترونیکی صادر کند قانون گذار ممنوعیتی در این باره برای فروشنده قائل نشده است و این اجازه را با رعایت شروط و روش‌های افزایش حد مجاز فروش برای مودی قائل شده است

روش‌های افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان

مودی به منظور افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان می‌بایست به یکی از روش‌های زیر از طریق کارپوشه خود اقدام نماید:

در صورتی که مؤدی تمام یا قسمتی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل را پرداخت نکرده یا نسبت به ترتیب پرداخت آن اقدام ننموده باشد، می‌تواند با پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مزبور، از افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان مندرج در ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان حداکثر تا مبلغ فروش ابرازی بهره‌مند شود.

در اين صورت اداره امور مالياتي مي بايست مبلغ پرداخت يا ترتيب پرداخت داده شده را حداكثر ظرف همان روز از طريق اداره كل امور مالياتي ذي ربط به معاونت فناوري هاي مالياتي اعلام نمايد تا نسبت به افزايش حد مجاز فروش تا سقف مشخص شده در ماده ۶ قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان اقدام شود.

3.افزایش حد مجاز فروش از طریق پرداخت مالیات و عوارض متعلقه یا ارائه تضمین

در صورت درخواست مؤدی برای افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان از این طریق، مؤدی موظف به پرداخت مالیات و عوارض فروش یا ارائه تضمین متناسب با میزان افزایش حد مجاز فروش درخواستی با ملحوظ نظر قرار دادن نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده می باشد.

در صورت پرداخت ماليات و عوارض متعلق، حد مجاز فروش متناسب با نرخ ماليات و عوارض فروش تا سقف ماليات و عوارض فروش پرداختي به صورت سيستمي افزايش مي يابد.

سررسيد تضامين ، حداكثر تا پايان مهلت پرداخت ماليات بر ارزش افزوده مربوط به همان دوره مالياتي مي باشد كه پس از تعيين تكليف ماليات بر ارزش افزوده (پرداخت يا ترتيب پرداخت) ظرف مهلت مقرر قانوني، تضامين دريافتي به مؤدي مسترد خواهد شد. در غير اين صورت نسبت به وصول بدهي ماليات و عوارض ارزش افزوده از محل تضامين مربوطه اقدام خواهد شد.

در صورت درخواست افزايش حد مجاز فروش از هريك از روش هاي مذكور توسط مؤدي، ادارات امور مالياتي مكلف به تكميل فرم پيوست و ارسال آن به ادارات كل امور مالياتي ذي ربط جهت اعلام به معاونت فناوري هاي مالياتي مي باشند.

سازمان امور مالیاتی نیز موظف است به محض پرداخت یا ترتیب پرداخت یا ارائه تضامین نسبت به انعکاس آن در کارپوشه اقدام نماید. لازم به ذکر است فروشنده باید قبل از اتمام دوره مالیاتی، اقدام به افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان نماید تا اعتبار مالیاتی صورت حسابهایی که بیش از حد مجاز صادر نموده است برای خریدار منظور گردد.

در هر زمان که جمع صورت حساب در یک دوره مالیاتی بیش از حد مجاز فروش در سامانه مودیان باشد، مالیات بر ارزش افزوده مبلغ کالا و خدمات مازاد بر حد مجاز فروش نباید در صورت حساب درج شود. همچنین برای خریدار این مبلغ اعتبار محسوب نمی‌شود، لیکن فروشنده ملزم به پرداخت کل مالیات بر ارزش افزوده متعلقه می‌باشد.

همچنین جهت بهره مندی خریدار از اعتبار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی فروشنده مکلف است حد مجاز فروش خود را متناسب با میزان فروش کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب افزایش داده و سپس صورتحساب الکترونیکی اصلاحی مربوطه را صادر نماید.

صورتحسابهای الکترونیکی که به صورت نسیه می‌باشند یا به عبارت دیگر میزان فروش در محاسبات حد مجاز فروش دوره‌ای که صورتحساب صادر شده تا تاریخی که پرداخت آن صورت نگرفته و به تایید طرفین نرسیده باشد، منظور نخواهد شد.

نکات کلیدی در خصوص افزایش حد مجاز ماده 6

1. درخواست مودی مبنی بر افزایش حد مجاز ، تا پایان همان دوره اعمال خواهد شد
2.  تاریخ مصرف حد مجاز هر دوره ، بر اساس تاریخ درج صورتحساب های فروش در کارپوشه خواهد بود.
3. مبلغ تضامین بر اساس مانده بدهی مودی در دوره جاری به علاوه 9% مبلغ درخواستی اخذ خواهد شد

افزایش حد مجاز فروش به صورت سیستمی

در آخرین بروز رسانی سامانه مودیان ، امکانات جدیدی از قبیل امکان تعریف قبوض خدماتی ( آب / برق/ گاز/ تلفن و…) و همچنین درخواست افزایش حد مجاز فروش موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی در کارپوشه به سامانه مودیان اضافه گردیده است 

تا قبل از آن بایستی جهت درخواست افزایش حد مجاز به صورت حضوری به سازمان امور مالیاتی محل فعالیت مراجعه نموده و با ارائه فرم درخواست به صورت کتبی مبنی بر افزایش حد مجاز فروش تا مبلغ دلخواه در دوره جاری مربوطه اقدام نمود  

جهت افزایش سقف حد مجاز ماده 6 در کارپوشه از قسمت سایر درخواست ها می توانید نسبت به ثبت درخواست افزایش حد مجاز از طریق روش های پرداخت نقدی و یا چک تضمین اقدام نمایید

حد مجاز فروش در چه مواردی لحاظ نمی شود ؟

• درخصوص فروش های نسیه کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه حدمجاز فروش در دوره هایی که مبالغ آن پرداخت و به تایید طرفین رسیده باشد، لحاظ خواهد شد.

• در صورتحساب های الکترونیکی که مبالغ آن به صورت نسیه می باشد، میزان فروش درمحاسبات حد مجاز فروش دوره ای که صورت حساب صادر شده تا تاریخی که پرداخت آن صورت نگرفته و به تایید طرفین نرسیده، منظور نخواهد شد.
• فروش کالا و ارائه خدمات صادراتی کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده با عنایت به اینکه برای خریدار اعتبار ایجاد نمی کند ، در محاسبات حد مجاز فروش لحاظ نمی شود 
• عرضه کالا و ارائه خدمات به مصرف کننده نهایی با توجه به اینکه برای خریدار اعتبار ایجاد نمی کند ، در محاسبات حد مجاز فروش لحاظ نمی شود.
• در صورت فروش کالا و ارائه خدمات به اشخاص موضوع تبصره ماده 2 آیین نامه حد مجاز فروش( مودیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده و نیز ماهیت کسب و کار آنها امکان عضویت در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند) لذا باتوجه به اینکه خریدار از اعتبار مالیاتی نمی تواند استفاده کند، جزو حد مجاز فروش فروشنده در نظر گرفته نمی شود.

تغییرات ماده 6 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان در قانون تسهیل

طبق لایحه تسهیل قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان این قانون دستخوش تغییراتی می‌باشد و البته دارای مزایای فراوانی برای مودیان است که مهمترین آن‌ها به شرح زیر است:

در مورد تغییرات موضوع ماده 6 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان طبق قانون تسهیل حد مجاز فروش در سامانه مودیان از 3 برابر به 5 برابر افزایش یافته است و تا آن میزان بدون پیش شرطی صدور صورتحساب الکترونیکی فراهم می‌باشد.

مبنای محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست؟  

سازمان امور مالیاتی کشور مطابق اطلاعیه‌ای پیرامون حد مجاز فروش موضوع ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اعلام کرد که به منظور محاسبه حد مجاز فروش هر دوره مالیاتی، صرفا براساس اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره مالیاتی لحاظ خواهد شد.

منظور از حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست؟

برای جلوگیری از صدور صورتحساب الکترونیکی صوری و همچنین جلوگیری از فعالیت شرکت‌های کاغذی یا به اصطلاح دیگر شرکت‌هایی که فروش در قانون سامانه مودیان برای هر مودی مالیاتی، یک سقف فروش برای هر دوره مالیاتی تعیین نموده است.

برای مودیان واحدهای جدید التاسیس، واحدهای فاقد سابقه مالیاتی و یا مودیانی که فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده و این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم باشد، نیز پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون محاسبه و در کار پوشه نمایش داده می‌شود.

سوالات متداول حد مجاز فروش در سامانه مودیان