مالیات بر واردات چیست؟ انواع آن، کالاها و اشخاص معاف
مطالعه متمرکز
مالیات بر واردات یکی از انواع مالیات های غیرمستقیم است که واردکنندگان کالا و خدمات باید آن را پرداخت کنند. این مالیات به‌منظور تأمین منابع مالی برای دولت و تنظیم فرآیند واردات کالا به کشور اعمال می‌شود. واردکنندگان بسته به نوع کالا یا خدمت وارداتی خود موظف به پرداخت مالیات واردات کالا هستند. در این مقاله، مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۴ را بررسی می‌کنیم.
مالیات بر واردات
مالیات بر واردات به مالیاتی گفته می‌شود که از واردکنندگان کالا هنگام واردات کالا یا خدمات از کشور دیگری به کشور مقصد توسط دولت یا گمرک دریافت می‌شود. این مالیات معمولاً بر پایه ارزش کالا یا خدمات وارداتی محاسبه می‌شود و ممکن است شامل مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و حقوق ورودی باشد. مالیات واردات کالا، یکی از منابع اصلی درآمد دولت است و نقشی کلیدی در حمایت از تولید داخلی، تنظیم تجارت خارجی و مدیریت مصرف کالاهای وارداتی ایفا می‌کند.
انواع مالیات بر واردات
مالیات بر واردات به‌طور کلی از مالیات‌های غیرمستقیم محسوب می‌شود و در بودجه دولت انواع مالیات واردات به سه دسته اصلی تقسیم می‌شود: مالیات بر حقوق گمرکی، مالیات واردات خودرو و مالیات بر سود بازرگانی. در ادامه انواع مالیات واردات کالا را بررسی می‌کنیم.
۱. مالیات بر حقوق گمرکی
مالیات حقوق گمرکی به واردات قطعی کالاها تعلق دارد و شامل هزینه‌های انجام خدمات نیست. به عبارت دیگر، هزینه‌های خدماتی و حمل‌ونقل به‌صورت جداگانه محاسبه می‌شود و در محاسبات مالیات بر حقوق گمرکی لحاظ نمی‌شود. در ادامه مالیات بر حقوق گمرکی سال ۱۴۰۴ که در قانون بودجه تدوین شده است را برای کالاهای مختلف بررسی می‌کنیم.
۱. براساس بند (ظ) تبصره (۱) قانون بودجه، نرخ حقوق گمرکی واردات گوشی‌های همراه خارجی با قیمت بین ششصد (۶۰۰) تا یک‌هزار (۱۰۰۰) یورو، پانزده درصد (۱۵٪) و نسبت به قیمت مازاد بر یک‌هزار (۱۰۰۰) یورو، سی‌درصد (۳۰٪) تعیین می‌شود. همچنین واردات این کالاها از طریق مناطق آزاد تجاری و صنعتی، نیز مشمول این حکم می‌شود.
۲. در سال ۱۴۰۴ فقط حقوق گمرکی (ذکری از مالیات ارزش افزوده نشده است) واردات دارو و مواد اولیه آن، ملزومات مصرفی پزشکی، شیرخشک مخصوص اطفال و مواد اولیه آن، کالاهای اساسی، نهاده‌های دامی و کشاورزی را به یک درصد (۱٪) کاهش دهد. سایر اقلام و کالاهایی که حقوق گمرکی آنها به موجب قوانین و مقررات مربوط زیر یک درصد (١٪) هستند، به قوت خود باقی است.
فهرست شناسه (کد) تعرفه‌های موضوع این بند یک ماه از لازم‌الاجراء شدن این قانون، توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و با همکاری وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، جهاد کشاورزی و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تهیه می‌شود و به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.
توجه: با عنایت به فراز پایانی جزء (١) بند (ذ) تبصره (١) تا زمان تصویب و ابلاغ فهرست جدید، کلیه فهرست‌های ابلاغی ردیف تعرفه‌های مشمول جزء (٢) بند (الف) تبصره (٩) قانون بودجه سال (۱۴۰۳) موضوع بخشنامه‌های شماره ۱۴/۱۴۰۳/۱۱۳۸۵۹ و ۶۷/۱۴۰۳/۸۷۷۴۰۵ و ۱۲۰/۱۴۰۳/۱۷۹۱۸۵۸ سال ۱۴۰۳ صرفاً در خصوص حقوق گمرکی مبنای عمل خواهند بود.
۳. حقوق گمرکی تمامی ماشین‌آلات و تجهیزات تولیدی (با رعایت ماده (٣) قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب ۱١/۲/۱۴۰۱)، قطعات مورد استفاده در خطوط تولید، مواد اولیه و واسطه‌ای تولیدی را به دو درصد (۲٪) کاهش دهد. بدیهی است در صورت تصویب فهرست اقلام مشمول این جزء از سوی هیأت محترم وزیران، مراتب متعاقباً از سوی این دفتر ابلاغ خواهد شد.
۴. براساس بند (م) تبصره (١) قانون بودجه، در سال ۱۴۰۴ دولت مکلف است علاوه بر چهار درصد عوارض دریافتی برای واردات اسباب‌بازی و کالاهای فرهنگی خارجی، معادل دو درصد (۲٪) نرخ حقوق گمرکی این کالاها و محصولات را افزایش دهد. بنابراین باید عوارض مزبور در ردیف‌های فرعی ۰۴۲ اظهارنامه وصول و به ردیف درآمدی شماره ۱۶۰۱۴۶ واریز شود.
۲. مالیات بر واردات خودروهای وارداتی
مالیات بر واردات خودرو هر سال در قانون بودجه تعیین می‌شود. چندین سال بود که این نرخ ثابت بود و در سال ۱۴۰۴ نرخ حقوق ورودی خودروهای وارداتی از محل ارز تخصیصی موضوع بند (ر) تبصره (١) قانون بودجه، صد درصد (۱۰۰٪) تعیین می‌شود.
واردات خودرو توسط ایرانیان ساکن خارج از کشور (دارای کارت اقامت) برای هر ایرانی در سال ۱۴۰۴ یک خودرو، خارج از سقف مذکور، بدون انتقال ارز و از محل ارز در اختیار با نرخ صد در صد (١٠٠٪) حقوق ورودی مجاز است.
همچنین تعرفه مالیات واردات خودرو به عوامل مختلفی نظیر نوع خودرو، حجم موتور، نوع موتور، کارکرده بودن خودرو و …. بستگی دارد. نرخ این مالیات سالانه توسط سازمان امور مالیاتی تنظیم می‌شود. در مقاله مالیات خودرو وارداتی تعرفه مالیات واردات انواع خودرو را بررسی کرده‌ایم.
براساس بند «ل» تبصره (١) قانون بودجه، واردات خودرو آمبولانس به تعداد (۳۵۰۰) دستگاه در صورت عدم امکان تأمین از محل تولید داخل توسط سازمان فوریت‌های پیش بیمارستانی اورژانس کشور، جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، بنیاد شهید و امور ایثارگران و دانشگاه‌های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور و خیرین بیمارستان‌ساز، با مجوز وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و همچنین آمبولانس‌های فوریت‌های اجتماعی توسط سازمان بهزیستی کشور مشروط به استفاده از آن در راستای ماموریت دستگاه‌های مذکور، در سال ۱۴۰۴ از پرداخت حقوق گمرکی و سود بازرگانی معاف است. بدیهی است واردات خودروهای مذکور مشروط به ارائه مجوز ثبت سفارش بوده و فروش آن تا ده سال ممنوع است.
۳. مالیات بر سود بازرگانی
گمرک به ازای واردات کالاهای قطعی مبلغی به عنوان سود بازرگانی از واردکنندگان دریافت می‌کند. این سود بازرگانی ثابت نیست و به‌طور سالانه به موجب تصمیمات سیاست‌گذاران تغییر می‌کند. برخی از شرکت‌ها از پرداخت سود بازرگانی معاف هستند؛ به‌ویژه شرکت‌های دانش‌بنیان و شرکت‌های فعال در حوزه نوآوری و اختراعات. همچنین برخی کالاها ممکن است از پرداخت سود بازرگانی معاف باشند. علاوه بر این، واردات کالاها به بنادر خاص مانند بندر خرمشهر، بوشهر، آبادان و جزیره هرمز ممکن است مشمول تخفیف‌هایی در این زمینه شود.
در مجموع، واردکنندگان برای پرداخت مالیات‌های مختلف باید اظهارنامه مالیاتی خود را به‌دقت تکمیل و از تغییرات هر ساله در قوانین و مقررات آگاهی داشته باشند. در ادامه کالاهایی که مالیات بر سود بازرگانی در سال ۱۴۰۴ بر آنها تعلق می‌گیرد را بررسی می‌کنیم.
۱. براساس بند (خ) تبصره (١) قانون بودجه، در سال ۱۴۰۴ نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (٧) قانون مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک واحد درصد به عنوان سهم دولت افزایش می‌یابد که کل نرخ مالیات بر ارزش افزوده برابر (۱۰) واحد درصد شود. بدیهی است مفاد این حکم نافی اجرای «قانون مالیات بر ارزش افزوده» (مصوب ۱۴۰۰/۳/٢) یا «قانون معافیت واردات مواد اولیه دارویی، شیرخشک و تجهیزات پزشکی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده» مصوب (۱۴۰۱/۹/۲۳)، نمی‌شوند.
۲. در اجرای بند (ق) تبصره (١) قانون بودجه، وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است در راستای حمایت از بخش دام، طیور و آبزیان کشور و تحقق خودکفایی تولید گوشت قرمز و افزایش ضریب خوداتکایی روغن و دانه‌های روغنی، تولید میوه‌های گرمسیری و همچنین تولید شکر کشور و گوشت سفید، معادل یک درصد (۱٪) از ارزش واردات نهاده‌های دامی شامل ذرت، کنجاله، سویا، جو، روغن، دانه‌های روغنی، میوه‌های گرمسیری، شکر، برنج و پنبه را دریافت کند. در این رابطه فهرست ۶۰ ردیف کد تعرفه کالاهای مشمول این بند ضمیمه نامه شماره ۰۲۰/۱۰۳۵۸ مورخ ۱۴۰۴/١/۱۷ وزارت جهاد کشاورزی است.
۳. در اجرای تصویب نامه شماره /١٧۰٤٤٩ت۶۲۸٩٩هـ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۰۷ هیئت‌وزیران، موضوع بخشنامه شماره /١٧٧٦٧٨٩ ۱۴۰۳ مورخ، ۱۴۰۳/١٢/٩ در سال اول اجرای آیین‌نامه، معادل پنج درصد (۵٪) ارزش CIF کالا به عنوان عوارض و مالیات ارزش افزوده دریافت و به ردیف درآمدی شماره ۱۶۰۱۸۰ واریز می‌شود.
« عوارض قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور و ردیف های درآمدی »
| ردیف | موضوع عوارض | نرخ عوارض | ردیف درآمدی | توضیحات |
| ۱ | گوشت قرمز وارداتی | هر کیلوگرم ۲.۷۵۰ ریال | ۱۶۰۱۳۵ | – |
| ۲ | گوشت مرغ وارداتی | هر کیلوگرم ۱.۱۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۵ | – |
| ۳ | هلال احمر(عوارض بر واردات) | یک درصد حقوق ورودی | ۱۱۰۴۰۵ | – |
| ۴ | پسماند موضوع ماده (۱۲) آئین‌نامه اجرایی قانون مدیریت پسماندها | نیم در هزار ارزش CIF | ۱۵۰۱۲۹ | – |
| ۵ | واردات خودروهای بنزین سوز | ده درصد ارزش CIF | ۱۶۰۱۸۱ | با عنایت به بخشنامه شماره ۲۴۰۶۶۲ سال ۱۳۹۶ خودروهای هیبرید به عنوان خودروی بنزینی محسوب می‌گردد. |
| ۶ | واردات وسایل نقلیه | مینی‌بوس دو میلیون ریال، اتوبوس و کامیون دو میلیون ریال، تریلر ده میلیون ریال، وانت یک میلیون ریال، سواری دو میلیون و پانصد هزار ریال | ۱۶۰۱۴۲ | – |
| ۷ | واردات خودروهای سواری | پنج درصد ارزش CIF | ۱۶۰۱۴۸ | – |
| ۸ | کالاها و محصولات فرهنگی و اسباب‌بازی | چهار درصد ارزش CIF + ٪۲ افزایش حقوق گمرکی | ۱۶۰۱۴۶ | – |
| ۹ | خوانش (اسکن) هر کامیون توسط دستگاه‍هاس نظارتی(کنترلی) پرتونگاری(دولتی، غیر دولتی، خصوصی) | هر کامیون ۹.۵۰۰.۰۰۰ ریال | ۱۶۰۱۶۱ | |
| ۱۰ | عوارض سیگار وارداتی و نوشابه قندی وارداتی(ماده ۶۹ قانون اصلاح برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت) | ده درصد ارزش CIF | ۱۶۰۱۰۹ | فهرست ضمیمه بخشنامه شماره ۱۴۰۱/۷۵۴۹۹۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۳۱ – |
| ۱۱ | لوازم آرایشی و بهداشتی | افزایش پانزده درصد به عوارض گمرکی و سود بازرگانی | ۱۶۰۱۸۸ | – |
| ۱۲ | انواع میوه و سبزیجات | هر کیلوگرم، هفتصد ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۳ | سم آماده کشاورزی | هر لیتر، کیلوگرم، ۱۴۶۴۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۴ | سم فنی وارداتی | هر لیتر، کیلوگرم، ۷۳۲۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۵ | غلات | هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۶ | دانه‌های روغنی | هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۷ | کنجاله | هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۸ | انواع چوب | هر کیلوگرم، ۳۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۱۹ | انواع چای | هر کیلوگرم، ۵۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۲۰ | انواع بذرهای کاشتنی اعم از محصولات کشاورزی | هر کیلوگرم، ۲۵۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۲۱ | انواع پیاز گل‌های قلمه و نهال | هر کیلوگرم، ۲۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | – |
| ۲۲ | پنبه | هر کیلوگرم، ۵۰۰ ریال | ۱۶۰۱۳۲ | |
| ۲۳ | بند (ق) تبصره ۱ نهاده‌های دامی شامل: ذرت، کنجاله، سویا، جو، روغن، دانه‌های روغنی، میوه‌های گرمسیری، شکر، برنج و پنبه | یک درصد(۱٪) ارزش | ۱۱۰۴۱۹ | – |
| ۲۴ | درآمد حاصل از ورود کالا توسط ملوانان و کولبران | پنج درصد ارزش CIF | ۱۶۰۱۸۰ | بخشنامه شماره ۱۷۷۶۷۸۹/۱۴۰۳ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۹ |
| ۲۵ | واریز حقوق رویه تجاری واردات گوشی همراه خارجی با قیمت بین ۶۰۰ تا ۱۰۰۰ یورو | ۱۱۰۴۱۰ | بند (ظ) تبصره ۱ | |
| ۲۶ | واریز حقوق رویه تجاری واردات گوشی همراه خارجی نسبت به قیمت مازاد بر ۱۰۰۰ یورو | ۱۱۰۴۱۱ | بند (ظ) تبصره ۱ |
کالاهای معاف از مالیات بر واردات
مطابق ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، برخی کالاهای وارداتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. این کالاها عمدتاً شامل محصولات کشاورزی، مواد غذایی ضروری، داروها و برخی اقلام خاص دیگر می‌شوند. معافیت این کالاها بر روی بسته‌بندی آنها درج می‌شود. لیست کامل این اقلام به شرح زیر است:
- کلیه محصولات خام و فرآوری نشده کشاورزی شامل گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، جنگلی (مانند چوب خام)، محصولات گلخانه‌ای (مانند سبزیجات، صیفی‌جات، گل و گیاه، قارچ‌ها)
- دام و طیور زنده، خوراک دام و مواد اصلی تولید مثل دام زنده
- انواع بذر، نشاء، کود و سم
- شیر، ماست و پنیر
- آب برای مصارف کشاورزی
- آرد و نان
- برنج سویا و حبوبات
- تخم ماکیان
- انواع گوشت و فرآورده‌های آن
- انواع روغن‌های گیاهی و حیوانی خوراکی
- شیر خشک نوزادان
- تخم مرغ نطفه دار و جوجه یک روزه
- کاغذ باطله و خمیر کاغذ
- کاغذ و دفتر تحریر، کتاب، کاغذ چاپ و روزنامه
- انواع مجلات و نشریه
- کالاهای وارد شده همراه مسافر برای مصارف شخصی تا میزان مشخص شده توسط قانون امور گمرکی
- انواع شمش طلا وارداتی و داخلی و انواع حواله الکترونیکی یا کاغذی دارای پشتوانه ۱۰۰% طلا
- انواع فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن
- انواع دارو و واکسن انسانی و دامی و همچنین لوازم مصرفی درمانی و توانبخشی
- تجهیزات و اقلام دفاعی، نظامی، امنیتی، اطلاعاتی و انتظامی (با تأ‌یید وزارت دفاع و نیروهای مسلح)
- دارایی غیرمنقول و حواله کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آن
- رادار و تجهیزات کمک ناوبری و هوانوردی ویژه فرودگاه‌ها طبق ماده ۱۱۹ قانون امور گمرکی
بیشتر بخوانید: شماره تعرفه گمرکی
ماخذ محاسبه مالیات واردات کالا
مأ‌خذ محاسبه مالیات واردات کالا طبق لایحه مالیات بر ارزش افزوده، ترکیبی از چند فاکتور مهم است.
طبق این لایحه، دو مورد زیر مبنای محاسبه مالیات واردات کالا در نظر گرفته می‌شود:
- مجموع ارزش گمرکی کالا (که شامل قیمت خرید، هزینهٔ حمل و نقل و حق بیمه کالا است)
- حقوق ورودی (که شامل حقوق گمرکی و سود بازرگانی می‌شود)
نکته مهم این است که مالیات واردات به‌عنوان جزئی از حقوق ورودی محسوب نمی‌شود و به‌طور جداگانه محاسبه می‌شود. این تغییر در محاسبه، کمک می‌کند که میزان دقیق‌تر و شفاف‌تری از مالیات واردات کالا به دست آید و واردکنندگان بتوانند هزینه‌های خود را بهتر مدیریت کنند.
نکته مهم
ارزش گمرکی کالا توسط کارشناسان ارزیابی گمرک بر مبنای مستندات شخص وارد کننده، در صورتی که این مستندات معتبر باشد و در غیر این صورت از طریق ارزیابی که کارشناسان بر اساس قیمت آن کالا در کشور مبدا وجود دارد و همچنین تبدیل آن به ریال تعیین می‌شود. اما در رابطه با حقوق ورودی ماده ۴۱، قانون حقوق گمرکی را معادل ۴ درصد ارزش گمرکی کالا تعیین کرده و همچنین سود بازرگانی مبلغی است که طبق قوانین مربوطه توسط هیأت وزیران مشخص می‌شود که به مجموع حقوق گمرکی و سود بازرگانی، حقوق ورودی گفته می‌شود.
نحوه محاسبه مالیات واردات کالا
محاسبه مالیات واردات کالا طبق چندین عامل انجام می‌شود که در مجموع هزینه‌های پرداختی به گمرک را تشکیل می‌دهند. این فرآیند در اظهارنامه گمرکی ثبت شده و همۀ موارد مرتبط با حقوق و عوارض گمرکی را در بر می‌گیرد.
ارزش گمرکی کالا
ارزش گمرکی کالا شامل قیمت خرید کالا، هزینه‌های حمل و نقل و حق بیمه است. برای محاسبه ارزش گمرکی، موارد زیر در نظر گرفته می‌شود:
- قیمت خرید کالا: هزینه پرداخت شده برای خرید کالا از فروشنده خارجی.
- هزینه حمل و نقل: هزینه‌ای که برای انتقال کالا از کشور مبدا به مقصد پرداخت شده است.
- حق بیمه: مبلغی که برای بیمه کالا در هنگام حمل و نقل پرداخت شده است.
فرمول محاسبه ارزش گمرکی
برای محاسبه ارزش گمرکی باید از فرمول زیر استفاده کنید:
ارزش گمرکی = ارزش کالای وارداتی + هزینه حمل و نقل + حق بیمه
محاسبه حقوق ورودی
حقوق ورودی شامل مالیات‌های گمرکی و سود بازرگانی است که مطابق با ارزش گمرکی کالا محاسبه می‌شود. این مبلغ از ترکیب دو عامل زیر به دست می‌آید:
- حقوق گمرکی: مبلغی است که به‌عنوان مالیات واردات کالا به گمرک پرداخت می‌شود. درصد آن به نوع کالا و تعرفه‌های گمرکی بستگی دارد.
- سود بازرگانی: سودی است که واردکننده به‌عنوان هزینه‌های اضافی دریافت می‌کند و معمولاً به‌صورت درصدی از ارزش گمرکی محاسبه می‌شود.
فرمول محاسبه حقوق ورودی
فرمول محاسبه حقوق ورودی به شرح زیر است:
حقوق گمرکی = ارزش گمرکی کالا * تعرفه گمرکی
سود بازرگانی = ارزش گمرکی کالا * درصد سود بازرگانی (براساس مصوبات و تعرفه سالانه محاسبه می‌شود)
مالیات واردات کالا = سود بازرگانی + حقوق گمرکی
نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی
برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی، باید مجموع ارزش کالا، کرایه حمل و نقل خارجی، هزینه بیمه و نرخ رسمی ارز را در نظر گرفت. این فرمول به بازرگانان کمک می‌کند که به طور دقیق میزان مالیات مربوط به کالای وارداتی خود را محاسبه کنند. در این روش، ابتدا مقدار ارزش افزوده کالا با هزینه حمل و بیمه جمع می‌شود و سپس به نرخ ارز رسمی تبدیل می‌شود. در نهایت، این مبلغ به میزان مالیات بر ارزش افزوده که معادل ۹ درصد از مجموع حقوق ورودی، ارزش کالا، کرایه حمل و بیمه است، ضرب می‌شود.
فرمول کلی برای نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی به شرح زیر است:
مالیات بر ارزش افزوده = ( ارزش کالا + کرایه حمل و نقل خارجی + بیمه) * ۱۰٪
این محاسبه‌ها شامل هزینه‌های دیگری مانند حقوق ورودی کالا، نیم درصد هلال احمر و کارمزد ثبت سفارش می‌شود که در نهایت مجموع این هزینه‌ها، مبلغ کل قابل پرداخت به گمرک را مشخص می‌کند. از زمان تصویب قوانین گمرکی ایران از سال ۱۳۵۰، مالیات بر واردات با توجه به شرایط اقتصادی و تجاری کشور تغییر کرده و اجرا می‌شود. این قوانین به بازرگانان کمک می‌کند که فرآیند واردات را به شکل شفاف و قانونی انجام دهند.
اشخاص معاف از مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۴
در سال ۱۴۰۴، برخی اشخاص و شرکت‌ها از پرداخت مالیات واردات کالا معاف هستند. این معافیت‌ها به دلیل نقش‌های خاص این اشخاص در اقتصاد کشور و سیاست‌های حمایت از تولید داخلی اعمال می‌شود.
۱. شرکت‌های تولیدی با پروانه بهره‌برداری
شرکت‌های تولیدی که پروانه بهره‌برداری معتبر از مراجع ذی‌ربط دارند، به دلیل فعالیت‌های تولیدی خود از پرداخت مالیات بر واردات معاف هستند. این معافیت به منظور حمایت از صنایع داخلی و تشویق به تولیدات بومی است.
۲. شرکت‌های دارای گواهی خوش‌حسابی
شرکت‌هایی که گواهی خوش‌حسابی مالیاتی دارند، از دیگر گروه‌های معاف از مالیات بر واردات در سال ۱۴۰۳ محسوب می‌شوند. این گواهی به شرکت‌هایی اعطا می‌شود که:
- ثبت‌نام کامل در سامانه خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی انجام داده‌اند.
- سه سال قبولی متوالی اظهارنامه و دفاتر و رسیدگی در سال تسلیم اظهارنامه.
- تمامی بدهی‌های مالیاتی خود را پرداخت کرده‌اند.
این شرکت‌ها می‌توانند از مزایای معافیت مالیاتی استفاده کنند و بار مالیاتی واردات را کاهش دهند.
۳. معافیت‌های خاص برای گروه‌های ویژه
بنا به قوانین، برخی گروه‌های خاص از جمله شرکت‌های دانش‌بنیان و نوآوری‌ها از پرداخت مالیات بر واردات معاف هستند. این معافیت‌ها به منظور تشویق به نوآوری و پیشرفت تکنولوژیک در کشور در نظر گرفته می‌شود.
واردات خدمات مشمول در اجرای تبصره ۴ ماده ۱۷
واردات خدمات مشمول در اجرای تبصره ۴ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده به مواردی اشاره دارد که در آن واردکنندگان خدمات باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنند. طبق ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌هایی که هنگام خرید کالا یا دریافت خدمات پرداخت می‌شوند، از مالیات وصول شده توسط مودیان قابل کسر یا استرداد است.
تبصره ۴ ماده ۱۷ به طور خاص به واردات خدمات اشاره دارد و بیان می‌کند که مالیات بر ارزش افزوده و عوارض پرداختی مودیان برای کالاهایی خاص، فقط در مراحل واردات، تولید و توزیع قابل کسر یا استرداد است. به عبارت دیگر، این تبصره برای واردات خدمات مشخص شده که مالیات بر ارزش افزوده خدمات وارداتی باید توسط وارد کننده پرداخت شود و سپس این مالیات در صورت وجود شرایط خاص قابل کسر یا استرداد خواهد بود.
در واقع، واردات برخی خدمات خاص به کشور مشمول مالیات بر ارزش افزوده است که در اینجا با توجه به تبصره ۴ ماده ۱۷، واردکنندگان باید این مالیات را پرداخت کنند و پس از آن در صورتی که این خدمات در فرآیندهای تولید یا توزیع کالاهای داخلی استفاده شود، از مزایای کسر یا استرداد این مالیات استفاده می‌کنند. در برخی موارد، این خدمات شامل مشاوره‌های خارجی، حق امتیاز نرم‌افزاری و خدمات مشابه است که به منظور تکمیل فرآیندهای تجاری یا تولیدی وارد کشور می‌شوند.
جمع‌بندی
مالیات واردات شامل انواع مختلفی مانند حقوق گمرکی، مالیات بر سود بازرگانی، مالیات بر خودروهای وارداتی و مالیات بر ارزش افزوده است که بسته به نوع کالا و شرایط مختلف، نرخ‌های متفاوتی دارند. این مالیات‌ها با هدف جلوگیری از واردات کالاهای غیرضروری و تشویق به تولیدات داخلی طراحی شده‌اند. از سوی دیگر، با در نظر گرفتن معافیت‌هایی که برای برخی کالاها و افراد خاص در نظر گرفته شده، تعادل مناسبی بین جذب درآمدهای مالیاتی و حمایت از نیازهای اقتصادی و اجتماعی کشور برقرار می‌شود.
سوالات متداول
۱.مالیات بر واردات چقدر است؟
مالیات بر حقوق گمرکی برای اکثر کالاها ۴ درصد است و برای برخی کالاها ممکن است به ۱ درصد تغییر کند.
۲. انواع مالیات بر واردات چیست؟
مالیات بر واردات شامل مالیات بر سود بازرگانی، مالیات بر عوارض گمرکی، و مالیات بر خودروهای وارداتی است.
۳. مالیات واردات برای خودرو، چگونه محاسبه می‌شود؟
مالیات خودروهای وارداتی بسته به حجم موتور خودرو، نوع خودرو، صفر یا کارکرده بودن و نوع موتور محاسبه می‌شود.
4. نحوه محاسبه مالیات بر واردات چگونه است؟
محاسبه مالیات بر واردات شامل جمع ارزش گمرکی کالا، هزینه حمل و نقل، بیمه، حقوق گمرکی، سود بازرگانی، مالیات بر ارزش افزوده و سایر عوارض است. فرمول محاسبه دقیق شامل ضرب این مبالغ در تعرفه‌های قانونی است.
5. چه کسانی از پرداخت مالیات بر واردات معاف هستند؟
شرکت‌های تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری، شرکت‌های دانش بنیان و مودیانی که دارای گواهی خوش‌حسابی از سوی سازمان امور مالیاتی هستند.
6. آیا واردات کالاها و خودروهای مستعمل کارکرده مشمول مالیات هستند؟
بله و تعرفه‌های مالیاتی ویژه‌ای برای آنها اعمال می‌شود.
7. آیا همه افراد می‌توانند اقدام به واردات کالا کنند؟
خیر، تنها افرادی که کارت بازرگانی دارند.
8. فرمول نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده = ( ارزش کالا + کرایه حمل و نقل خارجی + بیمه) * ۱۰٪
دیدگاهتان را بنویسید