مالیات حقوق 1403 + جدول مالیات حقوق 1403

هر سال در روزهای پایانی سال، بحث مالیات حقوق در سال جدید بسیار داغ می‌شود و همۀ کارگران منتظر و مشتاقند که متوجه شوند میزان معافیت حقوق از مالیات چقدر در نظر گرفته شده است. چون متوجه حدود مالیاتی پرداختی به عنوان یکی از کسورات حقوق خود می‌شوند و حدود حقوق سال آینده هم برای ایشان مشخص می‌شود. در این مقاله قصد داریم سقف مالیات حقوق 1403 را به صورت کامل بررسی کنیم. اگر شاغل هستید و می‌خواهید دربارۀ مالیات حقوق اطلاعات جامعی کسب کنید، در این مقاله آن را پیدا خواهید کرد.

تعریف مالیات حقوق

قبل از اینکه در مباحث گسترده مالیات حقوق غرق شویم، اصلا ببینیم چگونه تعریف می‌شود؟ و به چه دلیل از مردم گرفته می‌شود؟ مالیات حقوق مبلغی است که در دسته‌بندی مالیات بر درآمد قرار می‌گیرد. این مالیات از حقوق افراد کسر و به حساب دولت واریز می‌شود. به عبارتی مالیات بر درآمد حقوق، نوعی منبع درآمد برای دولت‌ها محسوب می‌شود که از آن برای تأمین هزینه‌های عمومی و برنامه‌ها مختلف در سطح جامعه استفاده می‌کنند.

اما فقط به همینجا ختم نمی‌شود و می‌توان از زاویۀ دیگر هم به این موضوع نگاه کرد. زمانی که دولت‌ها مالیات بر درآمد حقوق را براساس میزان درآمد افراد دریافت می‌کنند، سبب برقراری توزیع درآمد و تعدیل مالیاتی می‌شود. حالا اگر شما کارفرما باشید، موظف هستید به صورت ماهیانه مالیات بر درآمد حقوق کارگران خود را محاسبه و به ادارۀ امور مالیاتی ارائه کنید. اگر دقت کنید در قسمت بالا دربارۀ توزیع درآمد عادلانه صحبت کردیم. در قسمت بعدی قصد داریم دربارۀ نرخ مالیات بر درآمد حقوق صحبت کنیم و ببینیم آیا برای همه افراد یکسان است یا خیر؟ و اینکه چطور این مبلغ تعیین می‌شود؟

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۳

نرخ مالیات حقوق ثابت نیست و عواملی همچون درآمد افراد، قانون‌های مالیاتی یا حتی مجرد یا متأهل بودن شخص و شرایط خانوادگی بر آن اثرگذار است. برای مثال شما پدر و مادری را در نظر بگیرید که تحت تکفل پسر خود هستند و پسر آن‌ها متأهل است و خرج زن و بچه هم دارد. خوب در بالا ما دربارۀ تعدیل مالیاتی صحبت کردیم، پس منطقی به نظر می‌رسد که این خانواده به خاطر شرایطی که دارند، برای پرداخت مالیات شامل عدالت مالیاتی شوند.

یا در نظر بگیرید یک پزشک در مرکز شهر استان تهران در مطب شخصی مشغول طبابت است و یک پزشک دیگر در منطقه توسعه نیافته و مرزی کشور مشغول فعالیت است. آیا عادلانه است که هر دو به یک میزان مالیات پرداخت کنند؟ از نظر رفاه، درآمد و دسترسی به امکانات، زندگی و شغل این دو پزشک هیچ تشابهی با یکدیگر ندارد.  بنابراین باید در نظر داشته باشیم که عواملی از این قبیل می‌توانند، روی نرخ مالیات بر درآمد حقوق افراد تأثیرگذار باشد و نرخ مالیات افراد هم براساس همین تفاوت‌ها، متفاوت باشد. معمولاً در زمان محاسبه مالیات، این تعدیلات مالیاتی اجرا می‌شود.

معافیت‌های مالیات حقوق 1403

هنوز یکی الی دو مرحله مانده که به محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳ نزدیک‌تر شویم. قبل از آن قصد داریم مواردی که در فیش حقوقی افراد شامل معافیت مالیات می‌شود را بررسی کنیم. برای محاسبه مالیات بر حقوق، ابتدا باید معافیت‌های تعریف شده در قانون را از میزان حقوق کسر کرد. این معافیت‌ها که در ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم توضیح داده شده، به شرح زیر است:

قانون جدید محاسبه مالیات حقوق

مطابق با رأی جدید هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، برخی مدعی به معافیت آیتم‌های رفاهی انگیزشی هستند که معنی آن این است که مزایایی چون مسکن، ایاب و ذهاب و… از پرداخت مالیات حقوق معاف هستند، اما در مورد این موضوع به دلیل آنکه رای دیوان تا حدودی مبهم بیان شده است و همچنین مدام رای‌های متفاوتی در حال صدور است، پیشنهاد می‌شود که مدتی دیگر صبر کنید که ما به محض روشن و قطعی شدن موضوع از طریق همین مقاله شما را در جریان روش قطعی محاسبه مالیات حقوق و معافیت‌های آن قرار دهیم.

جدول معافیت مالیات حقوق 1403

در جدول زیر می‌توانید سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ را مشاهده کنید. 

جدول مالیات حقوق ۱۴۰۳

در جدول زیر نرخ مالیات حقوق 1403 را به صورت دقیق آورده‌ایم که هر شخص با چه میزان درآمدی، چه نرخ مالیاتی برای حقوق او در نظر گرفته شده است. براساس این جدول، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ برای کارگران ۱۲ میلیون‌تومان در نظر گرفته شده است. یعنی برای دریافتی حداقل حقوق که ۱۲ میلیون تومان است، مالیاتی در نظر گرفته نمی‌شود.

تا یادگیری محاسبه مالیات حقوق با مثال راهی نمانده است. ابتدا با نکات تئوری شروع می‌کنیم که ذهنتان نرم شود و بعد با مثال به این موضوع تسلط پیدا می‌کنید.

نکاتی برای محاسبه مالیات حقوق 1403

طبق بررسی و مصوبۀ مجلس، مالیات حقوق ۱۴۰۳ مبلغ ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال سالیانه در نظر گرفته شده که این مبلغ برای هر ماه ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال است، یعنی هر شخص حقوق بگیر در سال ۱۴۰۳ چنانچه حقوق مشمول مالیاتی کمتر از مبلغ ۱۲ میلیون تومان در ماه دریافت کند، نیازی به کسر مالیات از حقوق وی و پرداخت مالیات حقوق ماهانه ندارد. اما در مرحله اول باید بدانیم حقوق مشمول مالیات فرد چگونه محاسبه می‌شود؟ چون مالیات برای حقوق ۱۴۰۳ یا هر سال دیگری بر حقوق مشمول مالیات تعلق می‌گیرد.

حقوق مشمول مالیات برای هر شخصی از حقوق ناخالص بدست می‌آید. یعنی باید در ابتدا حقوق ناخالص فرد را از جمع حقوق و مزایای فرد بدست آورد و پس از آن معافیت‌های بیمه را از حقوق ناخالص کسر کرد. در این شرایط حقوق مشمول مالیات شخص به دست می‌آید.

در مرحلۀ بعد از محاسبه حقوق ناخالص، باید حقوق مشمول بیمه محاسبه شود که یک مرحله به محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳ نزدیکتر شویم. برای این کار معافیت‌های بیمه نظیر حق اولاد و حق ماموریت از حقوق ناخالص کسر می‌شوند که حقوق مشمول بیمه به‌دست آید و بعد از آن ۷% از حقوق مشمول بیمه را به عنوان بیمه سهم کارگر شناسایی و از حقوق ناخالص کسر می‌کنیم.

در موضوع محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳، بیمه ۷% سهم کارگر برای ما بسیار اهمیت دارد، چرا که یکی از معافیت‌های مرتبط به محاسبه مالیات حقوق بیمه سهم کارگر است. پس بعد از محاسبه، آن به همراه دیگر آیتم‌های معاف از مالیات حقوق مانند حق ماموریت از حقوق ناخالص کسر می‌شوند که در نهایت به حقوق مشمول مالیات رسیده و بتوانیم مالیات حقوق 1403 را محاسبه کنیم.

محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳

برای محاسبه مالیات حقوق 1403 می‌توانید به جدول‌هایی که بالا در اختیارتان قرار دادیم، رجوع کنید و به راحتی آن را به‌دست آورید. اما قبل از هرچیز به این نکته توجه داشته باشید که مالیات حقوق به صورت پلکانی محسوب می‌شود. یعنی فقط بازه مشخص شده در هر سطح، مشمول نرخ و درصد آن سطح می‌شود و مازاد آن با نرخ سطح بعدی محاسبه می‌شود.

به عنوان مثال چنانچه فردی دارای اطلاعات زیر باشد، مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ او به صورت زیر محاسبه می‌‌شود: 

برای به دست آوردن حقوق ناخالص باید کلیۀ آیتم‌های فوق را جمع کرد:

181,624,086 = 8,177,456 + 15,618,606 + 31,000,000 + 20,000,000 + 7,166,184 + 5,000,000 + 14,000,000 + 9,000,000 + 71,661,840

پس از آن باید حقوق مشمول بیمه را به‌دست آورد که برای این کار باید معافیت‌های بیمه را از حقوق ناخالص کم کرد:

حقوق مشمول بیمه = حق ماموریت  – حق اولاد –  حقوق ناخالص

166,280,446 = 8,177,456 – 7,166,184 – 181,624,086

پس از محاسبه حقوق مشمول بیمه می‌توانیم بیمه سهم کارگر را به‌دست آوریم:

بیمه سهم کارگر = 7% × حقوق مشمول بیمه

11,639,631 = 7% × 166,280,446

و به این ترتیب مالیات حقوق ۱۴۰۳ شخصی که دارای آیتم‌های حقوقی بالا است را بدست می‌آوریم.

برای به‌دست آوردن حقوق خالص باید کسورات حاصله مانند بیمه سهم کارگر و مالیات حقوق را کسر کنیم:

حقوق خالص = مالیات حقوق – بیمه سهم کارگر – حقوق ناخالص

165,803,755 = 4,180,700 – 11,639,631 – 181,624,086

سامانه مالیات حقوق 1403

سازمان امور مالیاتی کلیه مودیان مالیاتی را مکلف به ارسال لیست مالیات حقوق خود به‌صورت ماهیانه کرده است. طبق این تکلیف مودیان باید نهایتاً تا یک ماه پس از پایان هر ماه، لیست حقوق ماهانه به همراه ریز کارکرد و حقوق دریافتی هر کارگر را به سازمان امور مالیاتی ارسال و اعلام کند و مطابق با آن مالیات قانونی کسر شده از کارگران را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. ارسال لیست مالیات حقوق به دو صورت امکان پذیر است:

الف) نرم افزار Salary: این نرم افزار توسط خود سازمان امور مالیاتی منتشر شده و می‌توانید آخرین نسخه آن را از سایت Tax.gov.ir دانلود و با ورود اطلاعات کارگران و حقوق هر ماه ایشان، یک خروجی از نرم افزار دریافت کنید. پس از آن فایل دریافتی را در بخش مالیات حقوق سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری کرده که لیست شما ارسال شود.

ب) نرم افزار محاسبه حقوق و دستمزد: اگر شما دارای نرم افزار تخصصی محاسبه حقوق و دستمزد یا ماژول محاسبه حقوق و دستمزد در نرم افزار حسابداری خود هستید، می‌توانید از آن خروجی لیست مالیات حقوق را گرفته و در سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری کنید.

جمع‌بندی

برای اینکه لیست مالیات حقوق مناسب و استانداردی تهیه کنید، باید به معافیت‌های آن تسلط داشته باشید که اعداد درست و دقیقی را به‌دست آورید و براساس جدول‌های مالیات حقوق اعلامی هر سال مالیات بر درآمد حقوق اشخاص را بتوانید محاسبه کنید. پیشنهاد ما به شما شرکت در دوره آموزش مالیات است که به صورت حضوری و آنلاین این دوره برگزار می‌شود.

سوالات متداول