مالیات حقوق 1403 + نکات مهم و نحوه محاسبه

هر ساله در روزهای پایانی سال، بحث مالیات حقوق در سال جدید بسیار داغ می‌شود و همه کارگران بسیار منتظر و مشتاقند تا متوجه شوند میزان معافیت حقوق از مالیات به چه میزان در نظر گرفته شده است چرا که هم متوجه حدود مالیاتی پرداختی به عنوان یکی از کسورات حقوق خود می‌شوند و هم معمولا حدود حقوق سال آینده برای ایشان مشخص می‌شود. در این مقاله قصد داریم سقف مالیات حقوق 1403 را به صورت کامل بررسی کنیم. اگر شاغل هستید و می‌خواهید درباره مالیات حقوق اطلاعات جامع و کاملی کسب کنید در این مقاله آن را پیدا خواهید کرد.

تعریف مالیات حقوق

یایید قبل از اینکه در مباحث گسترده مالیات حقوق غرق شویم، اصلا ببینیم چگونه تعریف می‌شود؟ و به چه دلیل از مردم گرفته می‌شود؟ مالیات حقوق مبلغی است که در دسته‌بندی مالیات بر درآمد قرار می‌گیرد. این مالیات از حقوق افراد کسر و به حساب دولت واریز می‌شود. به عبارتی مالیات بر درآمد حقوق نوعی منبع درآمد برای دولت‌ها محسوب می‌شود که از آن برای تامین هزینه‌های عمومی و برنامه‌ها مختلف در سطح جامعه استفاده می‌کنند.

اگر دقت کنید در قسمت بالا درباره توزیع درآمد عادلانه صحبت کردیم. در قسمت بعدی قصد داریم درباره نرخ مالیات بر درآمد حقوق صحبت کنیم و ببینیم آیا برای همه افراد یکسان است یا خیر؟ و اینکه چطور این مبلغ تعیین می‌شود؟

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۳

نرخ مالیات حقوق ثابت نیست و عواملی همچون درآمد افراد، قانون‌های مالیاتی یا حتی مجرد یا متاهل بودن شخص و شرایط خانوادگی بر آن اثر گذار است. برای مثال شما پدر و مادری را در نظر بگیرید که تحت تکفل پسر خود هستند و پسر آن‌ها متاهل است و خرج زن و بچه هم دارد. خوب در بالا ما درباره تعدیل مالیاتی صحبت کردیم، پس منطقی به نظر می‌رسد که این خانواده به خاطر شرایطی که دارند، برای پرداخت مالیات شامل عدالت مالیاتی شوند.

یا در نظر بگیرید یک پزشک در مرکز شهر استان تهران در مطب شخصی مشغول طبابت است و یک پزشک دیگر در منطقه توسعه نیافته و مرزی کشور مشغول فعالیت است. آیا عادلانه است که هر دو به یک میزان مالیات پرداخت کنند؟ از نظر رفاه، درآمد و دسترسی به امکانات، زندگی و شغل این دو پزشک هیچ تشابهی با یک‌دیگر ندارد. 

بنابراین باید در نظر داشته باشیم که عواملی از این قبیل می‌توانند، روی نرخ مالیات بر درآمد حقوق  افراد تاثیرگذار باشد و نرخ مالیات افراد هم براساس همین تفاوت‌ها متفاوت باشد. معمولا در زمان محاسبه مالیات، این تعدیلات مالیاتی اجرا می‌شود.

معافیت‌های مالیات حقوق 1403

هنوز یکی الی دو مرحله مانده تا به محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳ نزدیکتر شویم. قبل از آن قصد داریم مواردی که در فیش حقوقی افراد شامل معافیت مالیات می‌شود را بررسی کنیم. در سال ۱۴۰۳ مواردی که در زیر آورده‌ایم از معافیت مالیات حقوق برخوردار هستند:

قانون جدید محاسبه مالیات حقوق

مطابق با رای جدید هیئت عمومی دیوان عدالت اداری، برخی مدعی به معافیت آیتم‌های رفاهی انگیزشی هستند که معنی آن این است که مزایایی چون مسکن، ایاب و ذهاب و… از پرداخت مالیات حقوق معاف هستند اما در مورد این موضوع به دلیل آنکه رای دیوان تا حدودی مبهم بیان شده است و همچنین مدام رای‌های متفاوتی در حال صدور است، پیشنهاد می‌شود که مدتی دیگر صبر کرده تا ما به محض روشن و آشکار و قطعی شدن موضوع از طریق همین مقاله شما را در جریان روش قطعی محاسبه مالیات حقوق و معافیت‌های آن قرار دهیم.

جدول معافیت مالیات حقوق 1403

در جدول زیر می‌توانید سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ را مشاهده کنید. 

جدول مالیات حقوق ۱۴۰۳

در جدول زیر نرخ مالیات حقوق 1403 را به صورت دقیق آورده‌ایم که هر شخص با چه میزان درآمدی، چه نرخ مالیاتی برای حقوق او در نظر گرفته شده است. براساس این جدول، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ برای کارگران ۱۲ میلیون‌تومان در نظر گرفته شده است. یعنی برای دریافتی حداقل حقوق که ۱۲ میلیون تومان است، مالیاتی در نظر گرفته نمی‌شود.

در نظر داشته باشید، همانطور که معافیت مالیات حقوق داریم، مواردی هم در فیش حقوقی وجود دارند که مشمول مالیات می‌شوند و برای محاسبه مالیات حقوق باید آن‌ها را بلد باشید. این موارد عبارتند از:

تا یادگیری محاسبه مالیات حقوق با مثال راهی نمانده است. ابتدا با نکات تئوری شروع می‌کنیم تا ذهنتان نرم شود و بعد با مثال به این موضوع تسلط پیدا می‌کنید.

نکاتی برای محاسبه مالیات حقوق 1403

طبق بررسی و مصوبه مجلس، مالیات حقوق ۱۴۰۳ مبلغ ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال سالیانه در نظر گرفته شده است که این مبلغ برای هر ماه ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال می‌باشد، یعنی هر شخص حقوق بگیر در سال ۱۴۰۳ چنانچه حقوق مشمول مالیاتی کمتر از مبلغ ۱۲ میلیون تومان در ماه دریافت نماید، نیازی به کسر مالیات از حقوق وی و پرداخت مالیات حقوق ماهانه نمی‌باشد. اما در مرحله اول باید بدانیم حقوق مشمول مالیات فرد چگونه محاسبه می‌شود چراکه مالیات برای حقوق ۱۴۰۳ یا هر سال دیگری بر حقوق مشمول مالیات تعلق می‌گیرد.

حقوق مشمول مالیات برای هر شخصی از سوی حقوق ناخالص بدست می‌آید یعنی می‌بایست در ابتدا حقوق ناخالص فرد را از جمع حقوق و مزایای فرد بدست آورد و پس از آن معافیت‌های بیمه را از حقوق ناخالص کسر نمود. در این شرایط حقوق مشمول مالیات شخص به دست می‌آید.

در مرحله بعد از محاسبه حقوق ناخالص، باید حقوق مشمول بیمه محاسبه شود تا یک مرحله به محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳ نزدیکتر شویم. برای این کار معافیت‌های بیمه نظیر حق اولاد و حق ماموریت از حقوق ناخالص کسر می‌گردند تا حقوق مشمول بیمه بدست آید و بعد از آن ۷% از حقوق مشمول بیمه را به عنوان بیمه سهم کارگر شناسایی و از حقوق ناخالص کسر می‌نماییم.

در موضوع محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳، بیمه ۷% سهم کارگر برای ما بسیار مهم است چرا که یکی از معافیت‌های مرتبط به محاسبه مالیات حقوق بیمه سهم کارگر می‌باشد. پس بعد از محاسبه، آن به همراه دیگر آیتم‌های معاف از مالیات حقوق مانند حق ماموریت از حقوق ناخالص کسر می‌گردند تا در نهایت به حقوق مشمول مالیات رسیده و بتوانیم مالیات حقوق 1403 را محاسبه نماییم.

محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۳

برای محاسبه مالیات حقوق 1403 می‌توانید به جدول‌هایی که بالا در اختیارتان قرار دادیم، رجوع کنید و به راحتی آن را بدست آورید. اما قبل از هرچیز به این نکته توجه داشته باشید که مالیات حقوق به صورت پلکانی محسوب می‌شود یعنی فقط بازه مشخص شده در هر سطح، مشمول نرخ و درصد آن سطح می‌شود و مازاد آن با نرخ سطح بعدی محاسبه می‌گردد.

به عنوان مثال چنانچه فردی دارای اطلاعات زیر باشد، مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ او به صورت زیر محاسبه می‌‌شود: 

برای به دست آوردن حقوق ناخالص می‌بایست کلیه آیتم‌های فوق را جمع نمود:

181,624,086 = 8,177,456 + 15,618,606 + 31,000,000 + 20,000,000 + 7,166,184 + 5,000,000 + 14,000,000 + 9,000,000 + 71,661,840

پس از آن می‌بایست حقوق مشمول بیمه را بدست آورد که برای این کار باید معافیت‌های بیمه را از حقوق ناخالص کم نمود:

حقوق مشمول بیمه = حق ماموریت  – حق اولاد –  حقوق ناخالص

166,280,446 = 8,177,456 – 7,166,184 – 181,624,086

پس از محاسبه حقوق مشمول بیمه می‌توانیم بیمه سهم کارگر را بدست آوریم:

بیمه سهم کارگر = 7% × حقوق مشمول بیمه

11,639,631 = 7% × 166,280,446

و به این ترتیب مالیات حقوق ۱۴۰۳ شخصی که دارای آیتم‌های حقوقی بالا می‌باشد را بدست می‌آوریم.

برای به دست آوردن حقوق خالص باید کسورات حاصله مانند بیمه سهم کارگر و مالیات حقوق را کسر نماییم :

حقوق خالص = مالیات حقوق – بیمه سهم کارگر – حقوق ناخالص

165,803,755 = 4,180,700 – 11,639,631 – 181,624,086

سامانه مالیات حقوق 1403

سازمان امور مالیاتی کلیه مودیان مالیاتی را مکلف به ارسال لیست مالیات حقوق خود بصورت ماهیانه نموده است. طبق این تکلیف مودیان می‌بایست نهایتا تا یک ماه پس از پایان هر ماه، لیست حقوق ماهانه به همراه ریز کارکرد و حقوق دریافتی هر کارگر را به سازمان امور مالیاتی ارسال و اعلام نماید و مطابق با آن مالیات قانونی کسر شده از کارگران را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نمایند. ارسال لیست مالیات حقوق به دو صورت امکان پذیر است:

الف) نرم افزار Salary: این نرم افزار توسط خود سازمان امور مالیاتی منتشر گردیده و می‌توانید آخرین نسخه آن را از سایت Tax.gov.ir دانلود کرده و با ورود اطلاعات کارگران و حقوق هر ماه ایشان، یک خروجی از نرم افزار دریافت نمایید و پس از آن فایل دریافتی را در بخش مالیات حقوق سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری کرده تا لیست شما ارسال گردد.

ب) نرم افزار محاسبه حقوق و دستمزد: اگر شما دارای نرم افزار تخصصی محاسبه حقوق و دستمزد یا ماژول محاسبه حقوق و دستمزد در نرم افزار حسابداری خود هستید می‌توانید از آن خروجی لیست مالیات حقوق را گرفته و در سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری نمایند.

جمع بندی

برای آنکه بتوانید لیست مالیات حقوق مناسب و استانداردی را تهیه نمایید باید به معافیت‌های آن تسلط داشته باشید تا اعداد درست و دقیقی را بدست آورید و بر اساس جدول‌های مالیات حقوق اعلامی هر سال مالیات بر درآمد حقوق اشخاص را بتوانید بدست آورید. پیشنهاد ما به شما شرکت در دوره آموزش مالیات است که می‌توانید به صورت حضوری و آنلاین در این دوره شرکت کنید.

سوالات متداول