مالیات شرکت با مسئولیت محدود؛ معافیت های مالیاتی و جرائم آن

رعایت قوانین مالیاتی یکی از مهم‌ترین جنبه‌های مدیریت شرکت‌های تجاری، از جمله شرکت‌های با مسئولیت محدود است. این نوع شرکت‌ها به دلیل ساختار ساده و مسئولیت محدود شرکا، از محبوب‌ترین گزینه‌ها برای فعالیت‌های اقتصادی هستند. در این مقاله از محاسبان، به بررسی مالیات شرکت با مسئولیت محدود می‌پردازیم.

تعریف شرکت با مسئولیت محدود  

شرکت با مسئولیت محدود مطابق ماده ۹۴ قانون تجارت، شرکتی است که توسط دو یا چند نفر برای انجام فعالیت‌های تجاری تشکیل می‌شود. در این نوع شرکت، مسئولیت هر یک از شرکا در قبال قروض و تعهدات شرکت به میزان سرمایه‌ای است که در شرکت سرمایه‌گذاری کرده‌اند و نه بیشتر از آن.

انواع مالیات شرکت با مسئولیت محدود

محاسبه مالیات شرکت با مسئولیت محدود مطابق قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات بر درآمد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق و سایر مالیات‌های مرتبط می‌شود.  

مالیات بر درآمد شرکت با مسئولیت محدود

براساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر عملکرد شرکت‌های با مسئولیت محدود بر مبنای درآمد مشمول مالیات محاسبه می‌شود. این درآمد شامل مجموع درآمدهای حاصل از فعالیت‌های تجاری پس از کسر هزینه‌ها، زیان‌ها و معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که در قانون دارای نرخ جداگانه‌ای هستند، با نرخ ۲۵٪ مشمول مالیات می‌شود.

مالیات بر عملکرد شرکت با مسئولیت محدود = ۲۵٪ * (مجموع درآمد – هزینه‌های قابل قبول – زیان‌ها – معافیت‌ها)

مالیات بر ارزش افزوده

در صورتی که شرکت با مسئولیت محدود، مشغول تولید یا عرضه کالاها یا خدمات مشمول ارزش افزوده باشد، موظف است مطابق ماده ۷ قانون دائمی ارزش افزوده، ۱۰ درصد از ارزش کالاها یا خدمات ارائه‌شده را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده از خریدار دریافت کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده شرکت با مسئولیت محدود به شرح زیر است:

مالیات و عوارض ارزش افزوده قابل پرداخت شرکت با مسئولیت محدود = ارزش افزوده پرداختی – ارزش افزوده دریافتی

مالیات حقوق کارکنان

بر اساس ماده ۸۶ قانون مالیات‌ها، شرکت‌های با مسئولیت محدود مو‌ظف هستند مالیات حقوق را هنگام پرداخت یا تخصیص حقوق، محاسبه، کسر و تا پایان ماه بعد به سازمان‌های امور مالیاتی پرداخت و لیست مربوطه را ارائه‌ دهند.

مالیات شرکت با مسئولیت محدود بدون فعالیت

اگر شرکت با مسئولیت محدود در طول یک سال مالی هیچ‌گونه فعالیت تجاری یا گردش مالی (اعم از درآمد یا هزینه) نداشته باشد، به آن “شرکت غیرفعال” گفته می‌شود. در این حالت، شرکت مشمول پرداخت مالیات بر عملکرد نخواهد بود، اما همچنان باید تکالیف قانونی خود را انجام دهد.

 این تکالیف شامل موارد زیر است:

• ارائه اظهارنامه مالیاتی صفر: شرکت موظف است تا پایان تیرماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی بدون درج اطلاعات مالی (اظهارنامه صفر) را از طریق سامانه my.tax.gov.ir به سازمان امور مالیاتی ارائه کند. این اظهارنامه نشان‌دهنده عدم فعالیت مالی شرکت در دوره مربوطه است.
• پلمپ دفاتر قانونی: حتی در صورت عدم فعالیت، پلمپ دفاتر تجاری در اداره ثبت شرکت‌ها الزامی است.

عدم انجام این تکالیف می‌تواند منجر به جریمه‌های مالیاتی شود. بنابراین، حتی شرکت‌های غیرفعال باید به این تعهدات پایبند باشند.

مالیات شرکت با مسئولیت محدود به عهده کیست؟

در شرکت‌های با مسئولیت محدود، مسئولیت پرداخت مالیات در درجه اول بر عهده مدیرعامل به‌عنوان نماینده قانونی شرکت است. با این حال، این مسئولیت به مدیرعامل محدود نمی‌شود و سایر شرکا نیز در قبال تعهدات مالیاتی شرکت مسئول هستند. در صورت عدم پرداخت مالیات توسط شرکت، سازمان امور مالیاتی می‌تواند برای وصول مطالبات مالیاتی به شرکا مراجعه کند.

میزان مسئولیت هر شریک در پرداخت مالیات، متناسب با میزان سهم‌الشرکه او در سرمایه شرکت تعیین می‌شود. به این معنا که هر شریک به نسبت سرمایه‌ای که در شرکت دارد، در برابر تعهدات مالیاتی پاسخگو است.

مالیات افزایش سرمایه شرکت با مسئولیت محدود

مالیات افزایش سرمایه شرکت با مسئولیت محدود تحت عنوان مالیات حق تمبر محاسبه می‌شود. این مالیات طبق ماده ۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم به میزان نیم در هزار بر روی سرمایه افزایش یافته اعمال می‌شود. نرخ مالیات حق تمبر برای شرکت‌های تازه تاسیس و شرکت‌هایی که افزایش سرمایه می‌دهند متفاوت است اما به طور کلی بر اساس درصد سرمایه افزایش یافته محاسبه می‌شود.

استعلام بدهی مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود

برای استعلام بدهی مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود، ابتدا به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالی به نشانی tax.gov.ir مراجعه کنید. در صفحه اصلی، از بخش «سایر خدمات مالی»، گزینه «استعلام بدهی مالیاتی» را انتخاب کنید. سپس، با وارد کردن شناسه ملی شرکت، کلمه عبور حساب کاربری و کد امنیتی، به درگاه ملی وارد شوید. 

در ادامه، رمز یک‌بارمصرف ارسال‌شده به شماره همراه ثبت‌شده را وارد کرده و پس از ورود به حساب کاربری، از منوی سمت راست، گزینه «درخواست» و سپس «استعلام بدهی‌ مالیاتی» را انتخاب کنید. با وارد کردن اطلاعات مورد نیاز، به‌ویژه شناسه ملی شرکت، می‌توانید جزئیات مالیاتی شرکت را مشاهده کنید.

معافیت‌های مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود 

در قوانین مالیاتی ایران، برخی معافیت های مالیاتی برای شرکت‌ها از جمله شرکت‌های با مسئولیت محدود در نظر گرفته شده است. این معافیت‌ها به‌منظور تشویق سرمایه‌گذاری، توسعه کسب‌وکارها و حمایت از صنایع خاص تعیین می‌شود. در ادامه، مهم‌ترین این معافیت‌ها را بررسی می‌کنیم.

• معافیت مالیاتی افزایش درآمد ابرازی
• شرکت‌های فعال در مناطق آزاد تجاری
• معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی و صنعتی
• معافیت مالیاتی شرکت‌های دانش بنیان
• معافیت فعالیت‌های فرهنگی، هنری و ورزشی
• معافیت مالیاتی صادرات
• معافیت مالیاتی کشاورزی

معافیت مالیاتی افزایش درآمد ابرازی

با توجه به تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت افزایش درآمد ابرازی شرکت با مسئولیت محدود نسبت به سال گذشته به میزان ۱۰ درصد، می‌توانند از یک تا پنج واحد درصد تخفیف در نرخ مالیات برخوردار شوند، مشروط بر تسویه بدهی مالیاتی سال گذشته و ارائه به موقع اظهارنامه سال جاری.

شرکت‌های فعال در مناطق آزاد تجاری

شرکت‌های با مسئولیت محدود که در مناطق آزاد تجاری-صنعتی یا ویژهٔ اقتصادی فعالیت می‌کنند، مشمول معافیت مالیاتی می‌شوند. بر‌اساس ماده ۱۳ قانون مناطق آزاد، شرکت‌های فعال در مناطق آزاد تجاری تا ۲۰ سال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.

معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی و صنعتی

شرکت‌های تولیدی یا معدنی که دارای پروانه بهره‌برداری هستند، می‌توانند از معافیت مالیاتی استفاده کنند. بر‌اساس ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، این شرکت‌ها به مدت ۵ تا ۱۰ سال (بسته به منطقه فعالیت) مشمول مالیات با نرخ صفر خواهند بود.

معافیت مالیاتی شرکت‌های دانش‌بنیان

در صورت فعالیت یک شرکت با مسئولیت محدود در حوزه دانش بنیان مطابق ماده ۲۰ آئین‌نامه اجرایی این شرکت‌ها برای درآمدهای حاصل از فعالیت‌های حوزه فناوری به مدت ۱۵ سال پس از تاریخ صدور مجوز از پرداخت مالیات معاف هستند.

معافیت فعالیت‌های فرهنگی، هنری و ورزشی

بر‌اساس ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، شرکت‌های با مسئولیت محدود که در زمینهٔ فعالیت‌های فرهنگی، هنری یا ورزشی فعالیت می‌کنند، ممکن است از پرداخت مالیات معاف باشند.

معافیت‌های مالیاتی صادرات

درآمدهای حاصل از صادرات کالاها و خدمات غیرنفتی از پرداخت مالیات معاف هستند. بنابراین، اگر یک شرکت با مسئولیت محدود در حوزه صادرات فعالیت داشته باشد، می‌تواند از این معافیت بهره‌مند شود.

معافیت‌های مالیاتی کشاورزی

بر‌اساس ماده ۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد حاصل از برخی فعالیت‌های کشاورزی به‌طور کامل از پرداخت مالیات معاف است. متن این ماده به این شرح است: «درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی، دام‌پروری، زنبورداری، پرورش‌ماهی و آبزیان، پرورش طیور، احیای مراتع و جنگل‌ها، باغداری، و صیادی از پرداخت مالیات معاف است.»

وظایف و تعهدات مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود 

• پرداخت حق تمبر یا افزایش سرمایه : ۲ ماه پس از ثبت شرکت یا افزایش سرمایه.
• ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد: حداکثر تا پایان تیرماه هر سال.
• ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده: حداکثر تا پایان ماه بعد از دوره ۳ ماهه.
• ارسال لیست مالیات حقوق: تا پایان ماه بعد از تخصیص حقوق.
• دفاتر قانونی: ثبت دقیق و شفاف تراکنش‌ها در دفاتر رسمی (دفتر روزنامه و دفتر کل).
• پرداخت به‌موقع مالیات: پرداخت مالیات بر درآمد، حقوق و ارزش افزوده در مهلت‌های مقرر.

جرائم مالیاتی شرکت با مسئولیت محدود 

در صورت عدم انجام تعهدات مالیاتی، شرکت با مسئولیت محدود ممکن است مشمول جرایم مالیاتی شود. برخی از این جرایم عبارت‌اند از:

• عدم ارائه دفاتر قانونی: جریمه‌ای معادل ۲۰ درصد مالیات.
• عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی: جریمه‌ای معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه.
• تأخیر در پرداخت مالیات: جریمه‌ای به میزان ۲.۵ درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر.

روش‌های قانونی کاهش مالیات شرکت با مسئولیت محدود

برای کاهش مالیات قانونی شرکت با مسئولیت محدود، می‌توان از روش‌های زیر بهره‌مند شد:

مشاوره با متخصصین مالیاتی: مشاوره با مشاوران مالیاتی برای تنظیم درآمدها و هزینه‌ها، به‌گونه‌ای که بار مالی کاهش یابد، مانند روش‌های قانونی استهلاک یا تخصیص هزینه‌ها.

ثبت دقیق و منظم اطلاعات مالی: اطمینان از ثبت کامل و دقیق تمام هزینه‌های قابل دریافت مالیات، مانند هزینه‌های عملیاتی، حقوق و دستمزدها و دارایی‌ها و ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی.

استفاده از معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی: بهره‌مندی از معافیت‌های قانونی مانند معافیت‌های مربوط به شرکت‌های دانش‌بنیان، واحدهای تولیدی یا فعالیت‌های تولیدی، با توجه به شرایط و ضوابط مربوطه.

اخذ مجوزهای لازم: دریافت مجوزهای خاص از مراجع ذی‌صلاح (مانند معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری برای شرکت دانش‌بنیان) برای دسترسی به معافیت‌ها یا تسهیلات مالی.

جمع‌بندی

مالیات شرکت با مسئولیت محدود بر اساس قوانین تجارت و مالیات مستقیم، به دو نوع اصلی مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده تقسیم می‌شود. این نوع شرکت‌ها حداقل با دو شریک تشکیل شده و میزان سهم هر یک، محدود به میزان سرمایه آن‌ها در این شرکت است.

بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم، درآمد شرکت پس از کسر زیان‌ها و معافیت‌های قانونی، مالیات مشمول به نرخ ۲۵ درصد است. در صورت عدم فعالیت شرکت، مالیات بر عملکرد اعمال نمی‌شود، اما پلمپ دفاتر مالی و عدم وجود فعالیت الزامی است تا از جرائم مالیاتی جلوگیری شود. اگر دربارۀ مالیات شرکت با مسئولیت محدود سوالی دارید، سوالات خود را در کامنت با کارشناسان محاسبان در میان بگذارید.

سؤالات متداول