گروه بندی مشاغل مالیاتی ۱۴۰۵ + جدول

گروه بندی مشاغل مالیاتی مهم‌ترین قدم برای هر صاحب کسب‌وکاری است که می‌خواهد تکالیف مالیاتی خود را به درستی انجام دهد. آیا می‌دانید ارسال اظهارنامه مالیاتی در گروه اشتباه، حتی با وجود پرداخت کامل مالیات می‌تواند جریمه‌ای غیرقابل بخشش به همراه داشته باشد؟ بسیاری از صاحبان کسب‌وکار به دلیل عدم آگاهی از جدیدترین مقررات، ناخواسته مرتکب این اشتباه پرهزینه می‌شوند. در این مقاله از محاسبان، با گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال ۱۴۰۵ و تکالیف مالیاتی هر گروه آشنا می‌شویم.

تعیین گروه مشاغل مالیاتی

برای تعیین گروه مالیاتی مودیان در سال ۱۴۰۵ برای عملکرد سال ۱۴۰۴، سازمان امور مالیاتی ابتدا به درآمد واقعی سال ۱۴۰۳ مراجعه می‌کند. این درآمد معمولاً همان فروش یا درآمد مشمول مالیات مؤدی است که در اظهارنامه و دفاتر قانونی ارائه شده است.

اگر ارقام ابرازی مودی مورد تردید قرار گیرد، سازمان مالیاتی برای اطمینان از صحت اطلاعات، آخرین برگ قطعی مالیاتی صادره برای سال‌های گذشته را بررسی می‌کند. این اقدام باعث می‌شود مشخص شود که آیا مودی در سال‌های قبل نیز درآمدی بالاتر یا کمتر از آستانه تعیین‌شده برای گروه‌بندی داشته است یا خیر.

به عبارت دیگر، پیش‌نیازهای تعیین گروه بندی مشاغل در سال ۱۴۰۴ عبارت است از:

درآمد واقعی سال ۱۴۰۳: مبنای اصلی گروه‌بندی.

آخرین برگ قطعی مالیاتی: به عنوان مرجع ثانویه در صورت تردید یا تناقض در ارقام ارائه‌شده.

انواع گروه بندی مشاغل مالیاتی کدامند؟

گروه بندی مشاغل مالیاتی، سازوکاری قانونی که توسط سازمان امور مالیاتی برای تعیین سطح تکالیف اشخاص حقیقی صاحب شغل طراحی شده است. فلسفه این نظام، تحقق عدالت مالیاتی است؛ چون نمی‌توان از یک کسب‌وکار کوچک همان انتظاری را داشت که از یک فعالیت اقتصادی بزرگ با گردش مالی بالا وجود دارد.

بر اساس آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مشاغل بر پایه دو معیار اصلی تفکیک می‌شوند:

• نوع فعالیت
• حجم درآمد

این تقسیم‌بندی فقط شامل اشخاص حقیقی است و اشخاص حقوقی خارج از این چارچوب قرار می‌گیرند.

گروه بندی مشاغل مالیاتی ۱۴۰۵ بر‌اساس حجم فعالیت

دسته بندی صاحبان مشاغل بر‌اساس «حجم درآمد» در سه گروه اول، دوم و سوم به شرح زیر عبارت است از:

لیست مشاغل گروه اول مالیاتی

کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که یکی از شرایط زیر را داشته باشند، جزء مشاغل گروه اول مالیاتی محسوب می‌شوند:

1. درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا یا ارائه خدمات) طبق اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل آنها بیش از مبلغ ۴۵۰ میلیارد ریال باشد.
2. آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا ارائه خدمات) بیش از ۴۵۰ میلیارد ریال باشد؛ معیار سنجش درآمد قطعی شده، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینده قانونی او تا پایان دی ماه سال قبل است.

لیست مشاغل گروه دوم مالیاتی

بر‌اساس بند ب ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مشاغل گروه دوم مالیاتی کلیهٔ اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی را در بر می‌گیرد که یکی از دو شرط زیر را داشته باشند:

1. درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش کالا و ارائه خدمات) بر‌اساس اظهارنامه مالیات بر عملکرد دو سال قبل، بیشتر از ۱۵۰ میلیارد ریال و کمتر یا برابر با ۴۵۰ میلیارد ریال باشد.
2. آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش کالا و ارائه خدمات) آن‌ها بر‌اساس برگ قطعی مالیات ابلاغی تا پایان دی ماه سال قبل، بین ۱۵۰ میلیارد ریال تا ۴۵۰ میلیارد ریال باشد.

لیست مشاغل گروه سوم مالیاتی

گروه سوم شامل کسب‌وکارهای کوچک و تازه‌تأسیس است؛ یعنی اشخاص حقیقی که در دو گروه اول و دوم قرار نمی‌گیرند، در این دسته جای می‌گیرند. مشاغل گروه سوم مالیاتی عموماً کسب‌وکارهایی با درآمد کمتر از ۱۵۰ میلیارد ریال را شامل می‌شوند.

گروه بندی مشاغل مالیاتی ۱۴۰۵ بر‌اساس نوع فعالیت

برخی مشاغل به دلیل ماهیت حساس، گردش مالی معمولاً بالا یا اهمیت اقتصادی‌شان، بدون توجه به میزان درآمد به صورت ذاتی در گروه اول مالیاتی قرار می‌گیرند.

• کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان (دارندگان کارت بازرگانی)
• صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری
• صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
• صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
• صاحبان مشاغل صرافی
• فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز
• مؤسسات حمل‌ونقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی

جدول گروه بندی مشاغل ۱۴۰۵

جدول گروه بندی مشاغل در سال ۱۴۰۵ به شرح زیر عبارت است از:

گروه بندی مشاغل خدماتی ۱۴۰۵

در گروه بندی مشاغل مالیاتی، مشاغل خدماتی مانند وکالت، پزشکی و مشاوره از معیارهای درآمدی متفاوتی استفاده می‌کنند که ۵۰ درصد کمتر از مشاغل تولیدی و بازرگانی است. در سال ۱۴۰۵، این معیارها به شرح زیر است:

• گروه سوم خدماتی: تا ۷.۵ میلیارد تومان
• گروه دوم خدماتی: ۷.۵ تا ۲۲.۵ میلیارد تومان
• گروه اول خدماتی: بیش از ۲۲.۵ میلیارد تومان

گروه بندی مشاغل مشارکتی و تازه تاسیس

در گروه بندی مشاغل مالیاتی، مشاغل مشارکتی (اختیاری یا قهری) براساس مجموع درآمد شرکا طبقه‌بندی می‌شوند. برای مثال، اگر دو شریک در یک کسب‌وکار مجموعاً ۶۰ میلیارد تومان درآمد در سال ۱۴۰۲ داشته باشند، کسب و کار آنها در گروه اول قرار می‌گیرد. کسب‌وکارهای تازه تأسیس نیز در دو سال اول فعالیت (۲۴ ماه) به صورت پیش فرض در گروه سوم هستند و از سال سوم بر اساس درآمد دو سال قبل گروه‌بندی می‌شوند.

فرض کنید فردی در سال ۱۴۰۰ یک کارگاه تأسیس کرده با درآمدهای زیر:

• سال ۱۴۰۰: ۱۰ میلیارد تومان
• سال ۱۴۰۱: ۲۰ میلیارد تومان
• سال ۱۴۰۲: ۲۵ میلیارد تومان

این کسب‌و‌کار در سال‌های ۱۴۰۰ و ۱۴۰۱ در گروه سوم قرار می‌گیرد. برای سال ۱۴۰۳، با توجه به درآمد ۱۴۰۰ (۱۰ میلیارد) در گروه دوم است. برای سال ۱۴۰۴ با درآمد ۱۴۰۱ (۲۰ میلیارد)، در گروه اول قرار می‌گیرد.

تکالیف مالیاتی گروه بندی مشاغل مالیاتی

صاحبان مشاغل مالیاتی بر‌اساس تقسیم‌بندی هر کدام در گروه مالیاتی مشمول انجام تکالیفی به شرح زیر هستند:

تکالیف مالیاتی مشاغل گروه اول

• ثبت‌نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی
• ثبت‌نام در سامانه مودیان مالیاتی و صدور صورتحساب الکترونیکی
• پلمپ دفاتر الکترونیکی 
• ارائه گزارش عملکرد سالیانه خود در قالب اظهارنامه عملکرد و پرداخت مالیات متعلقه
• ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات متعلق (در صورت مشمولیت فعالیت اقتصادی)
• ارائه صورت معاملات فصلی (برای مواردی که صورتحساب صادر نشده است ظرف مدت 45 روز بعد از پایان هر فصل)
• ارائه لیست حقوق بگیران به سامانه مربوطه سازمان مالیاتی (در صورت داشتن نیروی کار)

تکالیف مالیاتی مشاغل گروه دوم

• ثبت‌نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی
• ثبت‌نام در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی
• ارائه گزارش عملکرد سالیانه خود در قالب اظهارنامه عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ (در صورتی که فرم برای مودی بارگذاری شود)
• ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات متعلق (در صورت مشمولیت فعالیت اقتصادی)
• ارائه لیست حقوق بگیران به سامانه مربوطه سازمان مالیاتی (در صورت داشتن نیروی کار)

تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی گروه سوم

• تشکیل پرونده مالیاتی
• ثبت‌نام در سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی
• ارائه گزارش عملکرد سالیانه خود در قالب اظهارنامه عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ (در صورتی که فرم برای مودی بارگذاری شود)
• ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات متعلق (در صورت مشمولیت)
• ارائه لیست حقوق بگیران به سامانه مربوطه سازمان مالیاتی (در صورت داشتن نیروی کار)

مدارک مورد نیاز برای تهیه اظهارنامه گروه های مالیاتی اشخاص حقیقی

حداقل مدارک مورد نیاز جهت تهیه اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، برای هر یک از گروه‌های گروه بندی مشاغل مالیاتی به ترتیب زیر است:

مدارک گروه اول مشاغل مالیاتی

با توجه به طبقه‌بندی مشاغل مالیاتی، تمامی افراد حقیقی و حقوقی در گروه بندی‌های الف، ب و ج باید اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. در این گزارش جزئیات مرتبط به میزان سود، زیان، استهلاک و هزینه‌ها باید برآورد شوند. مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه اول مالیاتی، عبارت‌ است از:

• اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
• درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
• موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
• واردات و صادرات کالاها و خدمات
• صورت سود و زیان
• ترازنامه حسابداری
• اطلاعات شرکا
• اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
• بهای تمام شده و اطلاعات حسابرس و مدیر مالی
• اطلاعات مالک و ملک
• اطلاعات دفاتر قانونی

مدارک گروه دوم مشاغل مالیاتی

با توجه به طبقه‌بندی مشاغل مالیاتی، گروه دوم نیز باید اطلاعات لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند یا با ثبت در سامانه، ارسال الکترونیکی انجام دهند. اسناد و مدارک مرتبط برای ثبت اظهارنامه گروه دوم مالیاتی عبارت‌اند از:

• اطلاعات هویتی شامل: کارت ملی، شناسنامه و آدرس
• مدارک هویتی شرکا (در صورت وجود)
• اسناد خرید و فروش شامل: تمامی فاکتورها و مدارک خرید یا دریافت خدمات
• مدارک مربوط به درآمد و هزینه
• درآمد مشمول مالیات مانند بخشودگی‌ها یا معافیت‌های مالیاتی
• اطلاعات صورت‌های مالی
• هزینه‌های ماهیانه و سالیانه
• گزارشات مالیاتی
• مدارک مربوط به حساب‌های بانکی

مدارک گروه سوم مشاغل مالیاتی

مشاغل و کسب‌وکارها در گروه سوم باید اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان ارائه کنند یا ثبت الکترونیکی انجام دهند. اسناد و مدارک لازم برای ثبت اظهارنامه مالیاتی گروه سوم مالیاتی عبارت‌ است از:

• اطلاعات هویتی و مکانی
• مجوزهای فعالیت اقتصادی
• درآمد مشمول مالیات بخشودگی‌ها و معافیت‌های قانونی
• خلاصه درآمد و هزینه شامل: اطلاعات خرید و فروش کالا، خدمات و هزینه‌های مرتبط
• اطلاعات اموال و دارایی‌های مربوط به فعالیت شغلی
• کمک‌های اهدایی

نقش اینتا کد در گروه بندی مشاغل مالیاتی

اینتا کد مالیاتی (شناسه یکتای فعالیت اقتصادی) ابزار جدیدی است که در سال 1404 برای بهبود گروه بندی مشاغل مالیاتی معرفی شده است. این کد، جایگزین کد آیسیک شده و فعالیت‌ها را به سه دسته تولیدی، بازرگانی و خدماتی تقسیم می‌کند. ثبت اینتاکد در سامانه register.tax.gov.ir برای تمامی مودیان الزامی است و به شناسایی دقیق‌تر نوع فعالیت کمک می‌کند. برای مثال، یک واحد تولیدی ممکن است معافیت‌هایی دریافت کند که برای شرکت‌های خدماتی اعمال نمی‌شود.

جمع‌بندی

آشنایی با گروه بندی مشاغل مالیاتی در سال ۱۴۰۵، تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل در خصوص نگهداری دفاتر و اسناد و همچنین حداقل مدارک مورد نیاز هر گروه برای تهیه اظهارنامه مالیاتی، از مهم‌ترین اطلاعات مورد نیاز در تهیه اظهارنامه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی است. به نظر شما آیا افزایش نصاب‌های درآمدی برای گروه‌بندی مشاغل در سال ۱۴۰۵ می‌تواند از انتقال ناعادلانه کسب‌وکارهای کوچک به گروه‌های بالاتر و تحمیل تکالیف سنگین‌تر جلوگیری کند؟ نظرات خود را با ما به اشتراک بگذارید.

سوالات متداول