اظهارنامه مالیات اجاره املاک و مستغلات سال 1403
سازمان امور مالياتی كشور به منظور ارائه خدمات الكترونيكی و كاهش مراجعات حضوری مؤديان و همچنين افزايش رضايتمندی مؤديان محترم مالياتی، امكان ثبت نام اظهارنامه مالیات اجاره املاک را به صورت برخط فراهم نموده است. مطابق ماده ٥٣ قانون ماليات های مستقيم:«درآمد مشمول ماليات املاكی كه به اجاره واگذار میگردد عبارتست از كل مال الاجاره اعم از نقدی و غيرنقدی پس از كسر بيست و پنج درصد بابت هزينهها و استهلاكات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.».
بنابراين ٧٥ درصد درآمد اجاره املاک مشمول ماليات بوده و ٢٥ درصد آن معاف از ماليات میباشد. ضمنا ملكی كه كسب درآمد از اجاره آن مشمول ماليات اجاره میگردد، ميتواند ملک مسكونی، اداري و يا تجاری باشد. كاربری ملک در شمول آن نسبت به قوانين مربوط به ماليات بر درآمد اجاره ملک، بی تاثير میباشد. اين ماليات فقط به مبلغ اجاره تعلق میگيرد. كليه اشخاصی كه ملک/املاک خود را به اجاره واگذار نمودهاند و درآمدی از آن حاصل مینمايند مشمول ماليات بوده و موظفاند تا پايان مهلت قانونی نسبت به تسليم اظهارنامه ماليات بر درآمد اجاره املاک خود اقدام نمايند.
شايان ذكر است، ماليات بر درآمد اجاره مربوط به صاحبان املاک میباشد و ارتباطی به مستاجر ندارد. در نوع ماليات بر اجاره املاک، دو نوع محاسبه ماليات دست اول و دست دوم وجود دارد و تفاوت اين دو محاسبه در آن است كه ماخذ ماليات بر اجاره دست اول ٧٥ درصد اجاره بهای ساليانه بوده، در حالي كه اين ماخذ برای اجاره دست دوم توسط مستاجر، تفاوت اجاره بهای پرداختی توسط او به مالک و اجاره بهای دريافتی توسط او از مستاجر دوم میباشد.
موارد معافيت از ماليات بر درآمد اجاره ملك در سال 1403
١. املاكي كه مورد سكونت پدر يا مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد يا افراد تحت تكفل مالک میباشد. (تبصره ١ ماده ٥٣ قانون مالياتهای مستقيم.)
٢. املاک مورد اجاره، در تهران تا يكصد و پنجاه مترمربع و در ساير نقاط تا دويست مترمربع. (قسمت اخير تبصره ١١ ماده ٥٣ قانون مالياتهای مستقيم)
٣. مالكان مجتمع های مسكونی دارای بيش از سه واحد استيجاری كه با رعايت الگوی مصرف مسكن بنا به اعلام وزارت مسكن و شهرسازی ساخته شده يا میشوند در طول مدت اجاره از صد در صد (%١٠٠) ماليات بر درآمد املاک اجاری معاف میباشد. (تبصره ١١ ماده ٥٣ قانون مالياتهای مستقيم).
4 اگر شخص مالک هيچ درآمدی به غير از اجاره ملک خود ندارد تا ميزان معافيت مالياتی كه هر ساله اعلام میشود از پرداخت ماليات معاف است. سقف و كف معافيت مالياتی توسط سازمان امور مالیاتی اعلام میشود.
برای آموزش کامل در حوزه مالیاتی به دوره آموزش مالیات تحت عنوان شتاب مراجعه نمائید.
آیا همه موجرین باید اظهارنامه مالیات اجاره املاک ارسال کنند؟!
همانطور که تکالیف مالیاتی این منبع مالیاتی در قانون مالیاتهای مستقیم آمده است بر اساس همین قانون، معافیتها و کسوراتی هم وضع شده است که موجرین واجد شرایط میتوانند از آن استفاده نمایند. بعنوان مثال، معافیتی که اغلب موجرین املاک مسکونی دانسته یا نادانسته از آن استفاده میکنند معافیتی با عنوان معافیت مساحتی است.
به استناد تبصره ۱۱ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم، موجرین املاکی که هم نوع سند و هم کاربری آن به صورت مسکونی باشد حداکثر تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید در تهران و حداکثر تا مجموع ۲۰۰ متر مربع زیربنای مفید در سایر شهرها بجز تهران میتوانند از معافیت مساحتی استفاده نمایند و برابر رای شورای عالی مالیاتی نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیات املاک برای بهره مندی از این معافیت را نخواهند داشت و به صورت خودکار این معافیت برای این موجرین اعمال میشود. پس به استناد این معافیت، بخش زیادی از موجرین که شرایط بالا را دارند نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی ندارند.
آیا اشخاص حقوقی هم اظهارنامه مالیات اجاره میدهند؟
اشخاص حقوقی معمولا یک یا چند فعالیت اصلی و تجاری دارند و چنانچه ملکی نیز داشته باشند و آن را به اجاره واگذار نمایند در کنار درآمدهای اصلی شرکتها، درآمد اجاره نیز ایجاد میشود و برای ابراز این درآمد اجاره، نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیات اجاره املاک به صورت مجزا نیست و میتوانند تمامی درآمدهای اصلی و غیراصلی خود را در قالب یک اظهارنامه مالیاتی که همان اظهارنامه عملکرد سالانه می باشد ابراز نمایند. با این اوصاف اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک صرفا مختص به اشخاص حقیقی میباشد و شرکتها و موسسات چنانچه درآمد اجارهای داشته باشند در اظهارنامه عملکرد اصلی خود ابراز میکنند و مالیات آن را میپردازند.
مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک
مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک هر سال تا پایان تیر ماه میباشد. در سال 1402 تا پایان شهریور ماه تمدید شد. متقاضیان بایستی تا پایان زمان اعلام شده به سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی مراجعه کرده و نسبت به ثبت نام اظهارنامه مالیات اجاره املاک در سال 1403 اقدام نمائید. لازم به ذکر است در صورتی که متقاضیان نتوانند در زمان تعیین شده فرم مربوطه را تکمیل نمایند، مشمول جریمه خواهند شد.
نحوه محاسبه مالیات رهن و اجاره املاک برای اشخاص حقیقی
اگر موجر شخص حقیقی باشد مالیات بر درآمد اجاره (پس از کسر ۲۵%) به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود. به این ترتیب نرخ محاسبه مالیات بر درآمد اجاره برای مالکین حقیقی بر اساس جدول زیر تعیین میشود:
درآمد مشمول مالیات سالانه (ریال) | نرخ مالیات قابل پرداخت |
تا میزان 2.0۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵% |
نسبت به مازاد 2.0۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تا میزان 4,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰% |
نسبت به مازاد 4,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۵% |
نکته مهم
هر مودی مشمول می بایست در اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر درآمد اجاره املاک، به ازای تمام املاک مورد اجاره در کل کشور یک اظهارنامه تسلیم نماید.
سقف معافیت سالانه مالیات بر درآمد املاک استیجاری در سال 1402
سقف معافیت سالانه مالیات بر درآمد املاک استیجاری (معافیت ماده 57 ق.م.م) برای عملکرد سال 1402، مبلغ 475 میلیون ریال (چهارصد و هفتاد و پنج میلیون ریال) می باشد.
بیشتر بخوانید: سقف معافیت مالیات مشاغل 1403
به گفتگوی ما بپیوندید و دیدگاه خود را با ما در میان بگذارید.