اظهارنامه اجاره املاک 

همه اشخاصی که از اجاره املاک درآمد کسب می‌کنند، باید اظهارنامه اجاره املاک را تکمیل و برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. مالیات بر درآمد اجاره مربوط به صاحبان املاک است و ارتباطی با مستاجر ندارد و تنها کسانی که ملک خود را اجاره داده‌اند و از آن درآمد دارند، باید برای اظهارنامه مالیاتی مستغلات اقدام کنند. در ادامه این مقاله از محاسبان دربارهٔ اظهارنامه مالیات اجاره املاک و جزئیات آن صحبت می‌کنیم. 

اظهارنامه مالیات اجاره املاک شامل چه کسانی می‌شود؟ 

در ماده‌های ۵۲ و ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، به موضوع اینکه چه کسانی مشمول اظهارنامه اجاره املاک هستند، پرداخته شده است. در ادامه این دو ماده قانونی را بررسی می‌کنیم. 

در ماده ۵۲ قانون مالیات‌های مستقیم توضیح داده شده که همه اشخاص حقیقی و حقوقی برای درآمدهای حاصل از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران، پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک هستند. یعنی همه اشخاص حقیقی و حقوقی موظف به تنظیم اظهارنامه مالیات اجاره املاک هستند. 

در ماده ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم، برای اشخاص حقیقی که به غیر از درآمد اجاره، درآمد دیگری ندارند، میزان معافیت مالیات اجاره را تا سقف معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم در نظر گرفته است. سقف معافیت ماده ۸۴ هر سال در قانون بودجه مشخص می‌شود. مطابق با قانون بودجه ۱۴۰۳، سقف معافیت مالیاتی برای افراد مشمول ماده ۵۷ معادل ۷۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است. همچنین این معافیت مطابق با قانون بودجه ۱۴۰۴ برای افراد مشمول ماده ۵۷ معادل با ۲٬۰۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است.

مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک

مهلت ارسال اظهارنامه املاک و مستغلات هر سال تا پایان تیر‌ماه است. متقاضیان باید تا پایان زمان اعلام شده به سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی مراجعه کرده و نسبت به ثبت‌نام اظهارنامه مالیات اجاره املاک سال ۱۴۰۳ اقدام کند. لازم به توضیح است در صورتی که متقاضیان نتوانند در زمان تعیین شده فرم مربوطه را تکمیل نکنند، مشمول جریمه خواهند شد.

مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک ۱۴۰۴

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک ۱۴۰۴ (۱۴۰۳) تا پایان روز سه‌شنبه ۳۱ تیرماه ۱۴۰۴ است. 

تمدید مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک ۱۴۰۴

تمدید مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک معمولاً در روزهای پایانی مهلت ارسال اظهارنامه مشخص می‌شود. هنوز سازمان امور مالیاتی کشور در ارتباط با موضوع تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی مستغلات، خبری منتشر نکرده است و توصیه می‌شود که مودیان در روزهایی که مهلت ارسال اظهارنامه است، برای ارسال آن اقدام کنند. 

زمان ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره مغازه

زمان ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره مغازه هم مانند اجاره املاک تا پایان تیرماه است. یعنی مودیان مشمول ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره مغازه باید تا پایان روز سه شنبه ۳۱ تیرماه به سامانه ارسال اظهارنامه مالیاتی مراجعه کنند. مودیانی که در مهلت ارسال اظهارنامه و تمدید آن نسبت به ارسال اظهارنامه اقدام نکنند، مطابق با قانون جریمه می‌شوند. 

سامانه اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک

سازمان امور مالیاتی برای سرعت بخشیدن به کارهای مالیاتی، سامانه ارسال اظهارنامه مالیاتی مستغلات به آدرس https://my.tax.gov.ir را راه‌اندازی کرده است. در ادامه مراحل ارسال اظهارنامه اجاره املاک از طریق این سامانه را توضیح می‌دهیم. 

1. ابتدا وارد سایت https://my.tax.gov.ir شوید.
2. سپس نام کاربری و رمز عبور خود را وارد کنید. در صورتی که ثبت‌نام نکرده‌اید، ابتدا ثبت‌نام خود را تکمیل کنید.
3. از منوی داشبورد مالیاتی خود، گزینهٔ «اظهارنامه‌ها و منابع مالیاتی» را انتخاب کنید. 
4. در این مرحله روی گزینهٔ «مستغلات استیجاری» کلیک کنید و روی گزینه «اظهارنامه مستغلات استیجاری» کلیک کنید. 
5. حالا در صفحه جدید سال عملکرد را انتخاب و روی گزینه ثبت اظهارنامه جدید کلیک کنید.
6. در تکمیل فرم اظهارنامه ابتدا باید اطلاعات هویت و اقامتی مودی و زمان واگذاری ملک را درج کنید.
7. در این مرحله به سوالات اختصاصی پاسخ می‌دهید. 
8. حالا نوبت تکمیل جدول معافیت‌های مرتبط با اجاره املاک است. 
9. در این مرحله باید علاوه بر اطلاعات ملک اجاره داده شده، اطلاعات مرتبط با قرارداد ملک اجاره داده شده را هم درج کنید. 
10. در این مرحله باید مالیات اجاره را برای هر ملک به صورت تفکیک شده محاسبه کنید. 
11. در مراحل آخر باید اطلاعات تهیه کننده اظهارنامه را وارد کنید. 
12. حالا نوبت به ثبت اظهارنامه مستغلات و دریافت کد رهگیری است تا زمانی که سایت امور مالیاتی قبض مالیاتی شما را صادر کند و با ورود مجدد به سایت بتوانید، مالیات تعیین شده را پرداخت کنید. 

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک

طبق قوانین مالیاتی، در صورتی که اظهارنامه املاک و مستغلات را در زمان مشخص شده برای سازمان امور مالیاتی ارسال نکنید، جریمه عدم ارسال آن شامل موارد زیر می‌شود:

• عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی مستغلات در زمان مشخص شده برای مودی معادل با ۳۰٪ مالیات غیر‌قابل بخشش و برای سایر مودیان معادل ۱۰٪ مالیات متعلق. 
• عدم پرداخت مالیات، شامل جریمه‌ای معادل ۲.۵٪ مالیات تعلق گرفته به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت از تاریخ سررسید. 
• ارسال اظهارنامه املاک و مستغلات خلاف واقعیت شامل جریمه‌ای معادل یک برابر مالیات پرداخت نشده. 

املاک و مستغلات معاف از ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک

املاک و مستغلاتی که از ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک معاف هستند، به شرح زیر است: 

١. املاكي كه مورد سكونت پدر يا مادر يا همسر يا فرزند يا اجداد يا افراد تحت تكفل مالک است. (تبصره ١ ماده ٥٣ قانون ماليات‌های مستقيم)

٢. املاک مورد اجاره، در تهران تا يكصد و پنجاه مترمربع و در ساير نقاط تا دويست متر مربع. (قسمت اخير تبصره ١١ ماده ٥٣ قانون ماليات‌های مستقيم)

٣. مالکان مجتمع‌های مسکونی که دارای بیش از سه واحد استیجاری هستند که با رعایت الگوی مصرف مسكن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده يا می‌شوند، در طول مدت اجاره از صد در صد (١٠٠٪) ماليات بر درآمد املاک اجاری معاف هستند. (تبصره ١١ ماده ٥٣ قانون ماليات‌های مستقيم)

۴. اگر شخص مالک هيچ درآمدی به غير از اجاره ملک خود ندارد تا ميزان معافيت مالياتی كه هر ساله اعلام می‌شود از پرداخت ماليات معاف است. سقف و كف معافيت مالياتی توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می‌شود.

سقف معافیت مالیاتی اظهارنامه اجاره املاک ۱۴۰۴

سقف معافیت سالانه مالیات بر درآمد املاک استیجاری (معافیت ماده ۵۷ ق.م.م) برای عملکرد سال ۱۴۰۳، مبلغ ۷۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ میلیون ریال و برای عملکرد سال ۱۴۰۴ مبلغ  ۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ میلیارد ریال است. اشخاصی که امسال باید اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک تکمیل کنند، مشمول سقف معافیت ۷۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ میلیون ریال می‌شوند. 

مشاور مالیاتی 

ارسال اظهارنامه اجاره املاک و تکمیل فرم آن نیاز به فرد متخصص در این زمینه دارد که با آگاهی کامل از قوانین و معافیت‌ها برای ارسال اظهارنامه اقدام کند و از جرایم آن هم آگاه باشد. یک مشاور مالیاتی خبره و باتجربه در این زمینه، تمام نگرانی‌های شما را برای ارسال اظهارنامه مالیات اجاره برطرف می‌کند. پیشنهاد می‌کنیم برای دریافت مشاوره مالیاتی از خدمات مشاور مالیاتی استفاده کنید. دستاوردهای مشاوره مالیاتی محاسبان عبارتند از: 

• جلوگیری از جرایم 
• تصمیم‌گیری بهتر
• کاهش ریسک مالیاتی
• کمک به رشد کسب‌وکار
• معافیت‌های مالیاتی 
• اطمینان در کسب‌وکار 

جمع‌بندی

در این مقاله از محاسبان، موضوع اظهارنامه مالیات اجاره املاک، مشمولین ارسال این نوع اظهارنامه، مهلت ارسال، سامانه اظهارنامه مستغلات و جریمه و معافیت‌های آن را بررسی ‌کردیم. راستی شما مشمول ارسال اظهارنامه املاک و مستغلات هستید؟ برای ارسال اظهارنامه مشمول چه معافیت‌هایی می‌شوید؟ نظرات خود را با ما در میان بگذارید. 

سوالات متداول