مالیات حقوق ۱۴۰۴ – جدول مالیات حقوق 1404 + معافیت

موضوع مالیات حقوق هر ساله در روزهای پایانی سال مورد توجه قرار می‌گیرد. همهٔ کارگران می‌خواهند از معافیت مالیاتی حقوق سال آینده مطلع شوند و میزان حقوق دریافتی خود را محاسبه کنند. در این مقاله، محاسبان موضوع مالیات حقوق ۱۴۰۴ را بررسی می‌کند.

تعریف مالیات حقوق

طبق ماده ۸۲ قانون مالیات حقوق، «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار می‌گیرد. 

در نظر داشته باشید که طبق ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزء مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معنا است که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل بر‌عهدهٔ کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبه مالیات حقوق، مبلغ را در سامانه مودیان پرداخت کند.

جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴

در جدول زیر، نرخ دقیق مالیات حقوق برای سال ۱۴۰۴ به تفکیک درآمدهای مختلف آورده شده است. این جدول به شما کمک می‌کند که براساس میزان درآمد خود، نرخ مالیات تعلق گرفته به حقوق‌تان را محاسبه کنید. طبق این جدول، کسانی که حقوق ماهیانه آن‌ها معادل یا کمتر از ۲۴ میلیون تومان است، از مالیات حقوق 1404 معاف هستند.

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۴

در سال ۱۴۰۴، نرخ مالیات حقوق نسبت به سال‌های گذشته با تغییراتی همراه بوده است. یکی از مهم‌ترین تغییرات، اضافه شدن یک پله جدید با نرخ مالیاتی ۲۵٪ است؛ در حالی که در سال ۱۴۰۳، پس از نرخ ۲۰٪، به‌طور مستقیم نرخ ۳۰٪ اعمال می‌شد و نرخ میانی وجود نداشت. همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان بر‌اساس نوع پرداخت، به دو دستهٔ کلی تقسیم می‌شود:

۱. پرداخت‌هایی که مشمول نرخ‌های تصاعدی ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم هستند.

مجموع پرداختی به کارکنان دولتی یا غیردولتی، تحت هر عنوان (مانند حقوق، مزایا، دستمزد، حق‌الزحمه، پاداش، کارانه، و غیره)، اعم از نقدی یا غیرنقدی، مستمر یا غیرمستمر، از کارفرمای اصلی یا غیراصلی (طبق تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم)، پس از کسر معافیت‌های قانونی، مشمول مالیات بر درآمد حقوق هستند.

۲. پرداخت‌هایی که مشمول نرخ مقطوع ۱۰٪ هستند.

مزایایی مانند حق‌السعی (به جز حقوق، مزد و پاداش)، اضافه کاری، مزایای رفاهی و انگیزشی، بهره‌وری، فوق‌العاده‌ حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک، پس از کسر معافیت مالیاتی سالانه، مشمول مالیات با نرخ ثابت ۱۰ درصد هستند.

نوع نرخ محاسبه مالیات آیتم‌های حقوق در سال 1404 به شرح زیر است:

موارد معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۴

در سال ۱۴۰۴، معافیت‌های مالیاتی در حوزه حقوق و دستمزد بر اساس قوانین جاری و بودجه سالیانه، در چهار دسته کلی طبقه‌بندی می‌شوند. این معافیت‌ها به منظور حمایت از اقشار مختلف جامعه، تشویق به اشتغال در مناطق کمتر توسعه‌یافته و رعایت عدالت مالیاتی در نظر گرفته شده‌اند. جزئیات این چهار دسته به شرح زیر است:

۱. معافیت درآمد حقوق و دستمزد تا سقف تعیین‌شده در قانون بودجه سالیانه

مطابق قانون بودجه کل کشور در سال ۱۴۰۴، درآمد حقوق کارمندان و کارگران تا سقف مشخصی (که هر ساله توسط دولت تعیین می‌شود) از پرداخت مالیات معاف است. سقف سالانه برای سال ۱۴۰۴ معادل ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین شده است.

۲. موارد معاف از مالیات طبق ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم 

بر‎اساس ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، برخی درآمدهای حقوقی از شمول مالیات معاف هستند که عبارت است از:

• سنوات خدمت کارکنان
• هزینه‌‌های سفر و فوق‌‌العاده مأموریت
• مزایای غیرنقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه
• عیدی و پاداش آخر سال
• حقوق نیروهای مسلح
• هزینه‌‍‌های درمان (که شامل دو هفتم بیمه تأمین اجتماعی کارمندان و بیمه‌‌های تکمیلی خود و اعضای خانواده آن‌‌ها می‌شود)
• کمک هزینه‌های درمانی (به جز بیمه) که کارفرما به کارکنان خود پرداخت می‌کند.

علاوه بر موارد بالا، برخی از مشاغل نیز به طور کلی مشمول معافیت مالیاتی حقوق می‌شوند:

• مأموران و نمایندگان سیاسی کشورهای دیگر که در ایران فعالیت دارند.
• نمایندگان سازمان ملل و نمایندگی‌های این سازمان
• درآمد حاصل از دولت متبوع مأموران کنسولگری
• حقوق دریافتی کارشناسان خارجی از اسپانسرهای خارجی خود
• اگر کارمندان کنسولگری و یا سفارت ایران در خارج از کشور تابعیت ایرانی نداشته باشند، درآمدی که از سمت دولت ایران کسب می‌کنند، شامل معافیت مالیاتی است.
• مالیات بر درآمد پزشکان و فرهنگیان که در مناطق توسعه نیافته و محروم مشغول به کار هستند، تا سقف مشخص شده، معاف از پرداخت مالیات می‌شوند.

۳. تخفیف مالیاتی برای کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه‌یافته

مطابق‌ با ماده ۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، ۵۰ درصد مالیات حقوق کارکنانی که در مناطق کمتر توسعه‌یافته به تشخیص هیات وزیران شاغل هستند، بخشوده می‌شود. این معافیت با هدف تشویق به کار در مناطق محروم و توزیع عادلانه‌تر فرصت‌های شغلی در سراسر کشور اعمال می‌شود.

۴. معافیت مالیاتی سهم کارگر از حق بیمه

سهم کارگر از حق بیمه تامین اجتماعی که به صورت ماهانه از حقوق وی کسر می‌شود، از شمول مالیات معاف است. به عبارت دیگر، این مبلغ پیش از محاسبه مالیات از درآمد ناخالص فرد کسر و مالیات تنها بر درآمد مشمول باقی‌مانده محاسبه می‌شود.

جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴

در جدول زیر سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1404 را مشاهده می‌کنید. 

سامانه مالیات حقوق ۱۴۰۴

براساس دستور سازمان امور مالیاتی، همهٔ مودیان مالیاتی موظف هستند که لیست مالیات حقوق را به صورت ماهیانه ارسال کنند. طبق این دستور، مودیان باید حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر ماه، لیست حقوق ماهانه را همراه با جزئیات کارکرد و حقوق دریافتی هر کارگر را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند و طبق لیست مالیات حقوق، مالیات قانونی کسر شده از کارگران را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌کنند. برای ارسال لیست مالیات حقوق از دو روش زیر استفاده کنید: 

الف) نرم‌افزار Salary: این نرم‌افزار که به‌طور رسمی توسط سازمان امور مالیاتی توسعه داده شده است. در این نرم افزار اطلاعات حقوق و دستمزد کارمندان خود را وارد و گزارشی دقیق از مالیات حقوق ماهانه دریافت می‌کنید. برای استفاده از این نرم‌افزار، جدیدترین نسخه آن را از سایت Tax.gov.ir دانلود و پس از وارد کردن اطلاعات مربوط به هر کارمند و حقوق ماهانه ایشان، فایل خروجی تهیه کنید. سپس، این فایل را در بخش مالیات حقوق سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری کنید که لیست شما به‌طور صحیح ارسال شود.

جرایم عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۴ 

جرایم مربوط به عدم پرداخت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ به صورت زیر مشخص شده است:

عدم ارائه لیست حقوق یا ارسال اطلاعات غلط: اگر کارفرمایان نتوانند لیست حقوق پرسنل خود را به موقع ارائه دهند یا اطلاعات موجود در آن نادرست باشد، مشمول جریمه‌ای معادل ۲ درصد از حقوق پرداختی خواهند شد.

نتیجه‌گیری

مالیات حقوق یکی از انواع مالیات بر درآمد است و از مالیات‌های مستقیم به شمار می‌رود. این مالیات براساس نرخ‌های مشخص شده در قانون بودجه سالانه محاسبه و پرداخت می‌شود. کارفرما موظف است این مالیات را از حقوق کارکنان و کارگران کسر کرده و سپس مبلغ کسر شده را به سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.

سوالات متداول