برگ قطعی مالیاتی

پرداخت مالیات برای مودیان مالیاتی مراحل و فرآیندهایی دارد که در نهایت منجر به دریافت برگ قطعی مالیاتی می‌شود، شاید شما ندانید منظور از برگ قطعی مالیات چیست به همین منظور سعی می‌کنیم هرآنچه نیاز است در این باره بدانید را در همین مقاله برایتان توضیح دهیم. اما به طور خلاصه باید گفت، برگ قطعی مالیاتی است که «قطعی» شده و شما ملزم به پرداخت آن هستید.

صدور برگ قطعی مالیاتی را می توان مهم ترین و حساس ترین مرحله فرآیند پرداخت مالیات دانست؛ چرا که این برگ، به معنای قطعی شدن مبلغ مالیات بوده و مودی را ملزم به پرداخت آن می نماید. برگ قطعی مالیات را می‌توان تصمیم نهایی مودیان در مورد مالیات تشخیصی سازمان مالیاتی دانست؛ زیرا آنچه باعث قطعی شدن برگ مالیاتی می‌شود، بررسی و تشخیص مالیات از سوی سازمان نیست، بلکه اقدامات مودیان در خصوص برگ تشخیص مالیات است.

برگ قطعی مالیات چیست؟

در هر سال اشخاص حقیقی تا 31 خرداد ماه و اشخاص حقوقی نهایتا تا 4 ماه پس از پایان سال مالی خود مهلت دارند که اقدام به ثبت نام اظهار نامه مالیاتی نمایند. معمولا پس از پایان 31 تیر ماه و اینکه حسابداران از ارسال اظهارنامه های عملکرد رهایی یافتند بایستی منتظر دریافت برگ تشخیص مالیاتی خود باشند و در واقع به نوعی می توان نتیجه فعالیت ها و تلاش های تیم حسابداری و مالیاتی را در آن برگه مشاهده نمود.

ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی به مودی، شرایط خاص و ویژه ای را برای مودی به همراه خواهد آورد. از این موارد می توان به این مورد اشاره کرد که مودی باید ظرف مهلت خاصی، به این برگه اعتراض کرده یا در صورت عدم اعتراض، برای پرداخت آن، اقدام نماید. این اعتراض و پرداخت، مستلزم دریافت برگ تشخیص بوده که تمام این موارد، یعنی دریافت، اعتراض و پرداخت برگ تشخیص مالیاتی، دارای سامانه ویژه ای است و تنها بر اساس روش و نحوه تعیین شده از سوی سازمان مالیاتی، قابل انجام می باشد.

حال سؤال پیش می آید که تفاوت برگ تشخیص مالیات و برگ قطعی مالیات چیست؟ در پاسخ باید گفت که مطابق ماده 239 ق.م.م، در صورتی که مودی ظرف مهلت 30 روز نسبت به انجام یکی از موارد زیر اقدام نکند، برگ تشخیص به برگ قطعی مالیاتی تبدیل می‌شود:

انواع برگ قطعی مالیات

برگ قطعی مالیات برای کلیه مواردی که مودی موظف به اظهار و پرداخت مالیات است، می‌تواند صادر شود. از جمله این موارد عبارتند از:

برگ قطعی برای مالیات بر عملکرد

برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که موظف به پرداخت مالیات بر عملکرد هستند و اظهارنامه خود را برای سازمان مالیاتی ارسال کرده‌ یا مالیات آن‌ها به صورت علی الراس (بر اساس اسناد و مدارک توسط ممیزان مالیاتی) محاسبه شده است، برگ تشخیص مالیات صادر می شود. در صورت عدم اعتراض این برگ پس از 30 روز به برگ قطعی تبدیل می شود؛ همچنین در شرایطی که مودی به برگ تشخیص اعتراض کند، تا 30 روز پس از تاریخ صدور رای هیات حل اختلاف و پرداخت مالیات، برگ قطعی صادر می گردد.

برگ قطعی برای مالیات بر ارزش افزوده

شرایط تبدیل برگ تشخیص مطالبه مالیات بر ارزش افزوده به برگ قطعی، همانند مالیات عملکرد است. در هر حال پس از حل اختلافات احتمالی و صدور برگ قطعی، مودی باید آن را پرداخت کند.

برگ قطعی برای مالیات‌های تکلیفی

درآمدی که شخص حقیقی دریافت می کند، در صورتی که از حد معین اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی در هر سال بیشتر باشد ، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است. مالیات بر درآمد حقوق، نوعی مالیات تکلیفی است؛ کارفرمایان باید مبلغی را از حقوق و مزایای کارکنان خود کم کرده و به سازمان مالیات پرداخت می کنند. میزان این مبلغ هر ساله به واسطه بخشنامه‌هایی اعلام می‌شود. مالیات بر درآمد حقوق قطعی، سالانه است و ماهانه به صورت علی الحساب پرداخت می گردد.

سامانه دریافت برگ قطعی مالیات

برای دریافت برگ قطعی مالیات از سایت، باید وارد سامانه my.tax.gov.ir شوید و با وارد کردن نام کاربری و رمز عبور خود در قسمت ابلاغ الکترونیکی برگه قطعی خود را مشاهده کنید.

مهلت پرداخت برگ قطعی مالیاتی

با توجه به ماده 210 قانون مالیات مستقیم، هرگاه مودی مالیات قطعی شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید اداره امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ می‌کند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی بدهد.

عملیات اجرایی به معنی وصول مطالبات مالیاتی به کمک مصادره اموال منقول یا غیر منقول مودی به ارزش مالیات و جریمه‌های احتمالی آن است. علاوه بر آن در صورت عدم پرداخت مالیات قطعی احتمال دارد حساب‌ های تجاری شما مسدود شده و حتی در صورت بزرگ بودن رقم بدهی به عنوان جریمه عدم پرداخت مالیات قطعی، ممنوع‌الخروج شوید. بنابراین حتما بدهی مالیاتی خود را پرداخت کنید.

نحوه اعتراض به برگ مالیات قطعی

طبق ماده ۲۵۱ قانون مالیات‌های مستقیم هم مؤدی و هم اداره امور مالیاتی می‌توانند ظرف مدت یک‌ماه پس از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیئت حل اختلاف مالیاتی به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را خواستار شوند اما برای این امر باید دلایل و مستندات کافی ارائه کنند.

خوب این برای زمانی است که رای قطعی تازه به شما ابلاغ شده است و شما یک‌ماه فرصت دارید در اعتراض به این رای با مدارک و مستندات کافی اقدام نمایید، این مهلت یک‌ماهه آخرین مرحله برای شما در قطعی و لازم الپرداخت شدن مالیات عملکرد سال مربوطه شماست، حالا اگر این مهلت یک‌ماهه گذشته باشد و شما اعتراضی نکرده اید و یا پس از این یک‌ماه مدارکی به دست شما رسیده که متوجه می‌شوید می‌تواند نتیجه رای را به نفع شما تغییر دهد اکنون چه بایدکرد؟ در پاسخ این‌ سوال می‌خواهیم به ماده ۲۵۱ مکرر اشاره کنیم که بیان می‌کند هنوز یک راه دیگر باقی مانده است.

این ماده در مورد مالیات های مستقیم و غیر مستقیم قطعی شده است که در مرجع دیگری قابل طرح نیست یعنی طبق قانون تمامی مراحل را پشت سر گذاشته‌اید و همچنین به استناد مدارک و دلایل کافی ادعای غیر عادلانه بودن مالیات قطعی شده را دارید.