ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

ماجرای طرح‌های مالیاتی بر اساس قانون‌های مالیاتی که در کشور داریم، در سال‌های اخیر نسبت به قبل به صورت جدی‌تری توسط سازمان امور مالیاتی پیگیری می‌شود و ما مردم عادی هم چه بخواهیم و چه نخواهیم ناخودآگاه ممکن است با قوانین مالیاتی برخورد کنیم. پس بهتر است که بیشتر درباره قوانین مالیاتی بدانیم تا از نظر قانونی به مشکل برخورد نکنیم و درگیر جریمه و از این قبیل مشکلات نشویم. در این مقاله هم می‌خوایم ماده ۵۷ قانون مالیات مستقیم و هرآنچه باید درباره آن بدانید را بررسی کنم.

 تفسیر ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

بر طبق ماده 57 قانون مالیات مستقیم؛ در مورد شخص حقیقی که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع‌ ماده ‌(84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات است.  مشمولان این ماده‌ باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌‌ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام ‌کنند که هیچ‌گونه درآمد دیگری ندارند.

این متن ماده 57 بر طبق قانون مالیات مستقیم بود که خواندیم. به زبان ساده این ماده اشاره به صاحبان املاکی دارد که از ملک‌های خود درآمدی را به صورت اجاره دریافت می‌کنند. این افراد به غیر درآمد از املاک خود، هیچگونه منبع درآمدی دیگری ندارند. معافیت این ماده مطابق با متن قانون معادل  معافیت مالیاتی ماده 84 قانون مالیات مستقیم است. اما در چندسال گذشته میزان این معافیت در قانون بودجه اعلام می‌شود. 

خلاصه این ماده همین بود. تبصره‌های ماده و معافیت ماده 57 و شرایط استفاده از معافیت این ماده را در قسمت‌های بعدی کامل شرح می‌دهیم.

معافیت ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

برای اینکه معافیت ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم را بررسی کنیم باید علاوه بر ماده ۵۷ قانون مالیات مستقیم، ماده 84 قانون مالیات مستقیم و همچنین تبصره 12 لایحه بودجه سالیانه را مورد بررسی قرار دهیم. به زبان ساده و خلاصه اگر شخص حقیقی جز درآمد اجاره املاک خود، درآمد دیگری نداشته باشد، مشمول معافیت ماده ۵۷ می‌شود که البته شرایط استفاده از آن و تبصره‌های ماده را در تبتر بعدی شرح داده‌ایم. 

جدول معافیت ماده 57

جدول معافیت ماده ۵۷ از سال ۱۳۹۵ تا ۱۴۰۳ به شرح زیر است:

معافیت ماده 84 قانون مالیات مستقیم 

براساس ماده 84  قانون مالیات مستقیم میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.

جدول محاسبه ماده 57 سال 1402

اگر در سال ۱۴۰۳ قصد ارسال اظهارنامه اجاره املاک خود را دارید، باید مبلغ تعیین شده در لایحه بودجه ۱۴۰۲ را برای ارسال اظهارنامه در نظر بگیرید که به شرح جدول زیر محاسبه می‌شود:

شرایط استفاده از معافیت ماده 57

خیلی از افراد که قصد دارند از معافیت ماده ۵۷ استفاده کنند، برایشان سوال است که چه شرایطی دارد و چه کسانی مشمول استفاده از آن می‌شوند؟ در این قسمت این موضوع را به طور کامل برایتان شرح می‌دهیم.

۱. شخص حقیقی 

فرد درخواست کننده معافیت ماده ۵۷ باید شخص حقیقی باشد، نه شخصیت حقوقی.

۲. منبع درآمد محدود به اجاره املاک 

فرد درخواست کننده معافیت نباید هیچگونه درآمد دیگری داشته باشد و تنها درآمد او، فقط از اجاره املاکش باشد. خوب تا الان دو مورد را بررسی کردیم؛ حالا از این قسمت به بعد می‌خواهیم شرایطی که در تبصره‌های ماده 57 مطرح شده را یاد بگیریم. 

۳. تبصره ۲ ماده ۵۷ قانون مالیات مستقیم

حکم این ماده در مورد فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر باشند جاری نخواهد بود.

۴. تبصره ۲ ماده ۵۷ قانون مالیات مستقیم

در صورتی‌که سایر درآمدهای مشمول مالیات ماهانه مودی کمتر از مبلغ مذکور در این ماده باشد، آن مقدار از درآمد مشمول مالیات ‌اجاره املاک که با سایر درآمدهای مودی بالغ بر مبلغ فوق باشد معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود.

جرایم ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم

در قسمتی از ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم بیان شده که: « در صورتی که ثابت شود، اظهارنامه مودی،  خلاف واقعیت است، مالیات تعلق گرفته به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه از او دریافت می‌شود. 

مثال جریمه ماده 57 قانون مالیات مستقیم

اگر بخواهیم جریمه ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم را با یک مثال توضیح دهیم که در چه شرایطی تحقق پیدا می‌کند، می‌توانیم فرض کنیم که شخصی به نام علی، درخواست استفاده از معافیت مالیاتی ماده 57 را در سال 1403 دارد؛ یعنی ادعا کرده است که به غیر از درآمد اجاره املاک خود، درآمد دیگری ندارد. اما در واقعیت بدون بیمه در جایی مشغول به کار است که قصد دارد، برای استفاده از معافیت‌های مالیاتی در نظر گرفته شده در ماده ۵۷، به صورت آگاهانه در اظهارنامه خود ذکر کند که به غیر از اجاره ملک، درآمد دیگری ندارد و اطلاعات اظهارنامه خود را بر خلاف واقعیت تنظیم کند. 

علی اظهارنامه خود را تنظیم و برای سازمان امور مالیاتی ارسال کرد. بعد از مدتی اداره امور مالیاتی، با پیگیری متوجه این موضوع شد و علی را علاوه بر مالیاتی که به او تعلق می‌گرفت تا به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند، به اضافه یک برابر آن جریمه ‌کرد. چون که قانون را دور زده و از آن سرپیچی کرده بود.

اما فرم اظهارنامه ماده 57 یک فرمی است که در آن، شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، اظهارنامه مربوطه را تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارسال می‌کند تا اعلام کند که فاقد درآمد دیگری است و بتواند از معافیت های مالیاتی ماده 57 استفاده کند.

با یک کلیک مشاوره مالیاتی رزرو کن!

در این مقاله، ماده 57 قانون مالیات مستقیم، معافیت‌های آن و شرایط استفاده از معافیت ماده 57 و جرایم ماده 57 را بررسی کردیم. چنانچه در خصوص اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک سوال دارید، می‌توانید از سایت موسسه حسابداری محاسبان وقت قبلی و نوبت مشاوره مالیاتی تلفنی یا آنلاین رزرو کنید یا از طریق کامنت‌ها سوالات خود را درباره این موضوع با ما در میان بگذارید تا کارشناسان ما شما را راهنمایی کنند.